企业内控建设不足完善,本论文为免费优秀的关于内控论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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【摘 要】随着我国社会主义市场经济不断发展,企业作为市场主体的作用不断强化,在经济发展中的作用日益凸显.在企业经营规模及业务的扩大,企业内外部环境变化的同时,企业在内控制度建设方面面临许多新问题,如何完善企业内控制度,使其在企业各个领域发挥其有效作用,建立和完善企业内部控制制度,是保持企业活力,防控企业风险的关键.本文主要从企业的内部控制存在的诸多问题出发,对企业内控建设相关问题进行分析,致力于探寻提升企业内控力的策略.
【关键词】企业内控；建设；不足；措施
伴隨我国社会主义市场经济的快速发展,传统企业内控制度已经无法适应现代企业发展的需求.在现代公司的管理制度下,企业内控制度需要具备保证企业财产安全、会计资料的可靠和准确、加强企业风险防范等职能,企业内部控制问题日益得到社会各界的重视.财政部、国资委、证监会等监管部门先后下发了《企业内部控制基本规范》等多个规范性指导性的文件,企业特别是上市公司按照监管部门要求和企业发展需要大力开展企业内部控制制度的建立和完善；学术界也在积极研究内部控制理论并指导实践,包括会计学专业的学生也在抓紧学习内控理论.
一、实行企业有效内控的意义
企业内控的目的在于改善经营管理,提高经济效益.它缘于加强经济管理的需要而产生,随着经济的发展而不断完善.企业内部的控制环境是企业实施内部控制的基础,主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策,企业文化等.它对于企业内部管理制度的顺利开展和工作的顺利实施有着至关重要的作用.有效的企业内控,不仅可以保护资产的安全性和完整性,而且可以保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻实行,有利于提高企业的经营管理水平,有效促进企业各项生产和经营活动的有序进行.
二、企业内控建设存在的问题
（一）对企业内控的重要性认识不足
企业内控建设是合理化解企业风险的有效途径.所谓风险,美国学者A. H.威雷特认为,是关于不愿发生的事件所发生的不确定性之客观体现.由Yates和Stone共同提出的的以潜在的损失、损失的大小、潜在损失发生的不确定三因素为基本内涵的风险概念模型,构成了现代风险概念的基本理论要素.2004年由COSO委员会发布的《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework）,已形成了比较完整的现代企业内控制度体系.企业内控建设就是要企业不断培育积极向上的企业文化、形成开拓创新的企业精神、遵循诚实守信的经营理念,树立企业内部控制风险意识.现在很多企业,从管理层就缺乏对内控制度建设的重视.有些企业即使建立了内控制度,但内控制度的实施和落实却不到位,把内控制度当成摆设,甚至完全忽视企业组织管理、资金管理以及风险管理.在意识上的忽略,直接阻碍了企业内控建设的推动、完善和落实.
(二)缺乏有效的配合和制衡机制
从现代企业的发展趋势来看,要求企业不断规范和完善,建立现代企业制度.但目前有些企业在治理结构方面仍存在一些不足,如有些上市公司虽然建立了董事会、监事会、经理层等系统化的企业管理架构,但由于内控管理部门不健全,职责不清,在内控管理中各个部门间相互配合度不高,缺少默契.在企业的一些具体经营活动中,各个部门间容易出现交叉管理或者都不管的混乱现象,没有一个良好健全的制衡机制来约束,这在很大程度上阻碍了企业内控建设的进程,从而影响到企业的总体发展.如,本世纪初在美国发生的“安然—安达信财务欺诈案”,在美国证卷交易委员会的调查中发现,安然公司董事会以及审计委员会对公司日常运营长期采取“不干预”方式,过于注重公司短期业绩指标数据,违反公司内控制度,连续几年通过和关联企业互相出售回购、转让股权、对冲交易、空挂应收票据等方式形成虚假往来账目,会计 ,形成巨额虚假收益,误导投资人以及牟取私利等,最终只能向纽约破产法院申请破产保护,成为美国历史上最大的破产企业.由此可见,企业内控制度的缺失,将会成为企业发展中的隐患.而从我国国有大中型企业的内控制度建设情况来看,目前,主要存在以下不足 ：其一,内部审计和监督机制的缺失.审计监督主要依靠行政干预,企业缺乏主动行使内部审计和监督的基本动力.其二,合理的激励、约束、考核机制的缺失.在相对固定的会计人员收入水平的情况下,会计从业人员的更多精力放在了日常工作的完成,面对金钱的诱惑,很容易犯违背职业道德、违反法律的错误.其三,缺乏内部控制审核监督机制.企业内控的审核及监督工作,执行效果差,普遍存在审核和监督环节设置不完善的问题,企业内控建设水平受到很大的制约.
(三)企业内部控制制度不完善
1.内部控制制度设计不完善
国有企业对内控制度的重视程度越来越高,但控制制度并不完善,导致内控制度不能真正发挥作用.首先,在内容设置上,对风险控制不够重视,缺乏必要的制度设计.现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础,偏重于日常经营治理的遵循,对于企业经营中的风险把控和预测明显不足.其次,内部控制的设计过分地强调刚性政策制约,忽视了“软控制”的作用.很多企业在内控制度设计上忽视了人在内部控制中的作用,未能充分考虑人的主观能动性发挥以及人的道德、观念、态度、风格等,不能充分调动企业人员的积极性,降低了企业内控制度的实施效果.再次,内控制度设计脱离企业的实际,适应性不足.由于企业缺乏专业的内控制度管理人才,导致内控制度从制定到实施、反馈出现盲目跟风模仿的情况,通用的模板导致企业内控缺乏灵活适应性,不能实现企业经营和内控的共频共振.
2.内部控制制度缺乏执行力
制度的生命在于执行.但很多企业在理念和实践的上还存在很多不足.对内控制度的重要性缺乏科学的认识,或者内控制度或者浮于形式,或者缺乏后续的保障机制,执行力堪忧.
虽然近来证监会对少部分企业有所要求,国家审计署也作为测试的一项内容,但没有严格的评价体系和制约机制,约束性不强.此外,很多国内企业对内部控制的熟悉不够,将内控等同于内部监督,工作中完全按照以往的经验进行,缺乏创新性和适应性,致使内控制度不能和企业发展的实际情况相结合,最终难以坚持和执行.目前,经济全球化趋势越来越明显,企业的市场地位越来越重要,企业在内控建设方面也就面临着更多的困难和挑战.我国大多数企业,在内部控制方面的风险意识管理还比较薄弱,没有形成有效的风险管理控制机制.内控管理人员的职业道德修养和专业胜任能力对内控建设推进有着重大的影响.部分内控管理人员职业素质不高、专业能力不强,会导致内控决策出现偏差,不能及时发现内部风险,造成企业出现重大经营风险,导致企业经营失败.
结论：关于本文可作为内控方面的大学硕士与本科毕业论文企业内控五要素论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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