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内部控制审计论文参考文献：
摘 要 电力系统项目工程属于大型的工程建设,其资金投入动辄上千万,甚至几十亿元.作为一项内部控制完善、工程建设质量有保证、内部管理健全的项目程序,内部审计在建设工程过程中占有非常重要的位置.怎样合理利用电力系统中的内部审计,是重要且紧急的一个问题.
关键词 电力系统 内部审计 工程预决算
在电力系统中,项目建设的规模一般都是比较巨大的,其投入的资金水平都很高.作为一项内部控制完善,建设工程质量有保证,内部管理健全的项目程序,内部审计在电力工程中的作用是举足轻重的.
一、内部审计控制的含义
内部审计控制不但能够应用于审计独立项目的组织和实施的过程中,完善内部控制过程,还能够作为其他项目审计过程的方式和程序,便于内部审计确定重点、范围和方法,有效提高审计工作的质量和效率.内部控制审计就是对控制内部的有效性、合理性以及健全性的评价和测试,与其他类型的审计具有相同的地位.内部控制审计是针对内部的控制系统,是其实现自我完善的一项机制,能够推動自身新陈代谢的实现,是不可缺少的制度.
二、控制电力系统中审计的主要内容
(一)电力系统中工程项目资金的审计
建设项目资金除资本金外,各个商业银行的借款是主要资金来源.审计人员需要针对资金的完整、真实、准确,在会计报表中的披露和表达正确与否以及截止日期中进行核实和审查.其中,资本化的借款利息正确与否会对工程的投资成本产生影响.比如,某个建设单位假如每月月底有较大的银行存款余额,存在充沛的资金额度,在浪费资金的同时也会使利息的支出增加,增加工程造价.
(二)审计电力系统项目中的工程设备
在电力系统项目中,审计工程设备的过程主要是对安装设备进行核算,确定不需要安装的工具、设备等是否有正确的分类明细.作为特殊的行业,电力工程建设过程中,材料设备的投资会占到工程整体投资的50%以上,需要明确有误概算以外的设备对项目挤占投资的情况.在核算财务时,要根据概算的内容设置明细科目.每个系统内的设备需要在概算项目表中进行分别的列示,并实现对应关系,这也能够为竣工之后的决算工作服务,需要核实财务付款的设备型号、厂商、数量、规格等信息,确定是否与概算情况相同.一些财务人员不是很了解电力基建项目的情况,不知道怎样划分特殊的设备和材料,就可能导致装置的材料以及施工单位需要自行承担的材料出现搞混的情况,在工程决算中出现高估工程造价的问题.同时,在移交投产机组时,往往在财务账上并没有随机备品的记录情况,但是备品还需要和基建仓库一起实现移交,需要具体查看随机备品的情况才能够确定.
(三)审计电力系统中工程项目的工程价款情况
现在,大型的项目工程中多使用招标的方式.一般情况下,合同的价格是死价,财务则是根据合同的规定执行.在审查过程中,需要确定财务是不是根据合同规定的施工单位、工程项目进行付款,由于进行很多虚假工程的付款过程中,经常会出现不全面或者不完整的付款凭证或附件资料的情况,而这部分工程就是审计需要重点关注的部分.财务还需要审查施工企业中开具的情况信息,确定其是根据投资完成额还是根据付款额开具的.一些地方的税局中有规定,建筑安装行业的营业税需要建设单位实现代缴代扣,加入根据投资额开具,具有导致建筑单位垫付一部分税款,会间接性增加工程成本.
三、设计工程预决算是电力系统项目中重要的内容
(一)审计工程量以及工程项目的费用情况
计算工程量的过程是否正确会对预决算的准确性、真实性产生直接的影响.审计工程量对结算工程价款的款项核定以及完成实际的建设项目的工程量水平是否一致,是否有虚报、多报的情况是最为重要的问题.根据经验,建筑的结构形式决定了审计过程中的重点,在明确重点之后,需要抓住数据的来源以及计算的方法,对数据的来源进行审计,确定其是否是符合在施工图纸中浇筑的数据尺寸、设计施工组织或者定额中对规定的相应数据,将其算法经审核确定是否与相关的文件规定以及定额的要求相符.在进行工程决算时经常遇到的问题就是工程重算与多算.因而审计基建需要根据通用标准图、施工图纸以及工程变更项目资料仔细地审计工程的过程,保证正确计算,有效避免虚增、多算的情况.
(二)审计直接费用
在确定工程量后,需要分局项目逐一套用工程定额情况,确定工作中的直接费用.一些企业施工时不考虑实际情况以及不同施工工艺产生的高套定额费用的情况,因此审计直接费用也是审计工程预决算过程中的关键一环.审计直接费用以及定额的情况是否正确,建设的实际情况与所套项目是不是相同等问题,需要根据相关的施工要求与相关规定严格遵守,相应的换算和扣减必须根据规定严格执行.
(三)审计材料的价格
在市场经济不断完善和发展的过程中,基本放开了建筑市场中材料的价格,较大的价格变动会使材料的预算和市场价格间产生巨大的差异.在设计材料价格时,首先需要确定有差价的材料；其次根据图纸等要求,核算定额需要的材料用量与实际施工中核定的实际用量；再次需要核定预算价格与材料市场价格之间的差异；最后是核定现在的材料价格,不能跨期高套.
(四)审计间接费用
划分工程等级条件,避免高套问题.同时,还需要审查施工企业的技术等级及性质,取定装配技术费、劳动保障金、利润等作为间接费用,确定分解不同的施工企业性质及技术等级.因此,审计部门要认真审查施工企业中的“三证”,统计审查计费的基数情况,防止基数适用以及基数任意加大的情况发生.
四、审计电力系统中工程项目的技巧和方法
(一)设计电力系统中工程项目出现漏洞的原因
从近几年审计的实际工作来看,施工中存在经营思想错误、法制不健全、预决算人员的素质较低等问题,造成预决算的编制错误.漏洞通常的表现形式是：一是变更项目记增不计减,同类定额存在套高不套低的情况；二是计算金额和工程量时,通常会数字混淆,存在重复计算以及故意出错的情况.
(二)电力系统中设计工程项目的技巧和方法
对于在预决算过程中经常出现的问题,需要使用不同的审计技巧和方法,以实现审计的最佳效果.使用较多的有全面审核法、双算双审稽核核对法以及重点审核法.在审计的具体过程中,需要和各个工程的实际情况相结合,在具体的工程中需要灵活运用各类技巧和方法,不断总结实践经验,不断提升审计水平.
（刘瑞云单位为国网安徽省电力公司宿州供电公司；张艺薇单位为沈阳城市学院）
参考文献
[1]楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化,2009（8）.
[2]于成学,李俊法.德州电力工程审计严把“五关”[N].中国审计报,2006-11-15.
结论：适合内部控制审计论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内部控制审计流程开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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