营改增对高校财务核算影响,此文是一篇财务核算论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
财务核算论文参考文献：
摘 要：“科学技术是第一生产力”,科技创新给社会带来了日新月异的变化,高校作为科技创新的先锋队,其横向科研服务是高校科研的重要内容和适应需求的重要手段.本文在我国深化财税体制改革和全面推行“营业税改增值税”的大背景下,分析了此次“营改增”税收政策变化对高校在税收优惠、税负、会计核算和 方面的影响,并提出应对措施.
关键词：“营改增” 高校 横向科研
一、“营改增”出台的背景
我国正处于经济转型的关键时期,通过“营改增”税制改革,可以避免营业税下重复征税的现象,进一步优化和完善财税制度,促进经济健康稳定发展.2011年出台《营业税改征增值税试点方案》,2012年交通运输业和部分现代服务业在上海试点, 2014年铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点.2016年1月,李克强总理召开座谈会,宣布在2016年5月1日全面推行“营改增”工作,自此,高校的“营改增”工作也在全国范围内推行.
二、“营改增”对高校财务管理的影响
营业税是一种价内税,其税金包含在商品价格内,增值税是一种价外税,其税金不包含在商品价格内,两者都按税收和价格的组成关系对税收进行分类.本文总结了“营改增”对高校税收优惠、税负、会计核算和 四个方面的影响.
(一)对高校税收优惠政策的影响
在“营改增”未实施之前,高校横向科研能享受部分营业税免税政策,主要在提供技术开发、技术转让及和之有关的技术服务和技术咨询等方面.营业税改增值税后,原有税收优惠政策不变,以前营业税享有的税收优惠政策继续沿用.从会计核算和管理方面来看,只是开具 、申报纳税和登记减免税务的部门有所改变,不会产生新的税负.
(二)对高校总体税负的影响
1.对于一般纳税人
一般认为,高校如果应税服务年销售额超过 500 万元,则被认定为一般纳税人.一般纳税人税率为6%,开具增值税专用 或者普通 ,可以抵扣进项税额,其综合税率等于6.34%等于*（1+12%）,和营业税综合税率5.6%相比,税率反而提高了0.74%.但是,由于一般纳税人可以在增值税下进行进项税的抵扣,而营业税下不能抵扣,所以最终缴纳的增值税额要看进项税抵扣的程度,实际税负也可能是降低的.
2.对于小规模纳税人
若高校的应税服务年销售额不超过 500 万元,则被认定为小规模纳税人.小规模纳税人税率为3%,开具增值税普通 ,票面金额含税,不能进行进项税额的抵扣.由于不同地区的增值税附加税率不同,如湖南省按12%征收附加税,其综合税率等于3.26%等于*（1+12%）,和营业税综合税率占比等于5.6%等于相比,下降2.34%,税负减轻41.78%.
综上,不管是纳税主体的身份是哪一种,“营改增”后高校的总体税负呈下降趋势.尽管一般纳税人在进项税额抵扣前税率上升0.74%,但只要100万元的收入对应的有0.74万元以上的进项税,总体税负至少持平,进项税额越多,总体税负也就越低.
(三)对高校财务核算方面的影响
对于一般纳税人来说,“营改增”后,除传统可抵扣的原材料及设备的进项税外,抵扣范围可延伸到“营改增”涉及到的服务业开具的增值税专用 .“营改增”后,由于增值税这种可抵扣链条的存在,高校在会计科目的设置、增值税账务的处理、进项和销项税额的计算抵扣以及会计报表的编制方面都提出了新的要求.此外,由于增值税和营业税分别属于价外税和价内税,高校科研收入、项目成本核算方面在不同税种下下也有不同的处理.
(四)对 管理和使用的影响
不同于营业税 的简单管理和使用,增值税是按照“票控税”的管理模式,其税控系统会更加完善和严格,所以,高校在科研相关的增值税专用 管理、纳税申报等方面将会更加细致,工作量也会相应增加,其带来的行政及刑事风险也需要引起高度重视.其次,由于营业税的 是统一的,不区分是否免税,而“营改增”后提供免税应税服务不需要开具增值税专用 ,因此为了增值税抵扣链条的完整性,纳税人用于免税项目的购进货物或劳务的进项税额也不予抵扣.
三、应对“营改增”税制改革的措施
（一）高度重视“营改增”工作,加强对税法政策的学习
由于传统高校涉税业务比较简单,对“营改增”有关政策和需要注意的事项并不是很清楚.在“营改增”过渡时期,高校财务负责人应该高度重视,对外加强和税务部门的沟通联系,及时了解相关政策的实施进度,对内,加强财务人员对税收制度的学习,做好税改事项的解释、宣传和培训工作,提升自己的业务水平,积极应对税收政策的新变化,做好“营改增”的平稳过渡.
(二)加强高校会计核算工作,提高财务管理水平
“营改增”政策的实施对高校会计核算提出了新的要求,增值税采用的是抵扣模式,并且有可能涉及到不同税率,进项税额和销项税额的计算抵扣、会计科目、账务处理及报表编制等都会发生相应的改变.所以,“营改增”后,高校必须改变原来的会计核算模式,按科研项目设置增值税明细科目,加强成本意识,对每一个科研项目实行增值税的独立核算,提高高校财务管理水平.
(三)规范 管理,防范税务风险
因为增值税可以抵扣进项税额,抵扣项目成为纳税经济犯罪的重点领域,所以为了降低税务风险,使用和管理增值税专用 也更加谨慎和严格.但是高校财务人员缺乏对增值税专用 的保管、使用和管理的经验,且由于增值税只能委托税务机关*,不能将税务外包出去,所以高校必须高度重视增值税专用 如何使用,如何管理,实行专人专管,防止出现丢失滥用的现象.
参考文献：
[1]李汝.“营改增”税制改革对高校科研财务管理的影响及对策[N].石家庄铁道大学学报,2014（12）
[2]郝林平,李根旺.“营改增”后高校横向科研课题管理问题叹息[J].会计之友,2014（12）
[3]罗伟峰,苏立恒.“营改增”对高校税务管理工作的影响分析[J].会计之友,2013（9）
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营改增对高校财务管理影响
[摘 要]随着“营改增”政策的推行，高校的财务管理工作也受到了一定程度的影响。本文简要介绍了“营改增”的基本概念及其意义，详细地分析了“营改增”。
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