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[摘 要]为保证国家财政资金的安全,杜绝舞弊行为,行政事业单位应加强和完善单位内部控制制度建设,建立和健全财务内控管理机制.对此,笔者在本文中指出了当前行政事业单位财务内部控制中存在的问题,提出了加强行政事业单位的财务内部控制的建议.
[关键词]行政事业；财务内部控制；问题
1加强行政事业单位财务内部控制的重要性
财务内部控制工作作为行政事业单位所有管理工作的核心环节,加强行政事业单位财务管理内部控制不仅能保证国有资产的安全性,也能充分发挥行政事业单位职能.因此,为保证国家财政资金的安全,杜绝舞弊行为,行政事业单位应加强和完善单位内部控制制度建设,建立和健全财务内控管理机制.
2 当前行政事业单位财务内部控制存在的主要问题
2.1单位负责人的财务内部控制意识不强
一些单位负责人缺乏财务内部控制理念,对建立健全单位财务内部控制的重要性和现实意义认识不够,不重视财务内部控制制度系统的建设.特别是行政事业单位实行集中会计核算以后,单位负责人认为所有的开支,会计核算中心的工作人员会进行把关,单位的财务人员只要按照规*好报账工作就行了.没有必要再花精力,去建立完善的财务内部控制制度.会计核算中心规定的制度就是本单位的财务内控制度,没有认识到,每个单位有各自的工作职能,各单位必须根据自身的工作特点,制定出一套适合本单位的财务内控制度.有的单位虽然有制定一套完整的财务内控制度,但是在工作实践中,执行的力度不够.在日常工作中,当财务人员要求一切按照规章制度执行时,部分单位的负责人认为按照制度执行太过繁琐,缺乏灵活性,甚至认为财务人员是有意刁难.
2.2 财务内部控制制度不完善,岗位设置不够合理
部分行政事业单位财务内部控制不严密,不相容职务没有相互分离,岗位安排不尽合理.职责权限不明确,会计及相关工作岗位无法形成相互制衡机制.甚至出现一人*经济业务全过程,缺乏内部制约的现象.个别单位没有单独设立一个独立的财务部门,财务人员归属于办公室或综合部门统一管理.由于单位工作人员较少,财务人员出现一身兼多职的现象.经常会出现财务人员,既负责单位的物资采购、验收,还负责物资保管；甚至还可能负责管理单位的印章.由于岗位设置的不合理,不相容职务没有相互分离,单位必然无法实施严密的、深层次的内部控制,这样就容易出现管理上的漏洞.
2.3 部分财务人员综合素质不高
行政事业单位由于受编制等影响,在较长的时间里,没有新增年轻的工作人员,大部分单位的财务人员年纪相对较大.有些单位没有专职的财务,财务人员是*,而*的财务人员中有一部分人员甚至出现无证上岗的现象.因此,财务人员业务素质相对不高,对会计职业道德知识缺乏深层次的学习和理解.同时,部分财务人员虽然是持证上岗,但不是正规的财经院校毕业,所学专业为非财经类专业,没有经过会计知识的系统培训.因此,导致一些财务人员的专业水平较差,综合素质也相对较低.特别是实行会计核算中心以后,行政事业单位的会计核算集中在会计核算中心处理,单位的财务人员只负责报账.由于工作较多,而且年纪较大,对会计制度等相关财经法规缺乏主动学习的积极性,加上行政事业单位也很少针对财务工作开展系统的培训和学习.面对频繁更新的会计制度和财经法规,财务人员无法及时接受、更新和应用到工作实践中,未能和时俱进.仍然以老的方法、经验和知识去处理新出现的业务,从而导致财务管理中诸多问题的出现.
2.4 费用支出缺乏有效控制
目前, 实行“八项规定”以来,对公务支出和公款消费制定了一系列的管理制度,特别是对公务接待费、公务用车运行维护费、出国（境）费和会议费等支出,要求严格按照规定执行.但是部分单位未严格执行上级规定,对于单位的费用支出,仍然实行实报实销制度,缺乏严格的控制标准.另外,由于公务卡制度改革推进缓慢.虽然财政部在2012年要求地方财政部门要加快将公务卡制度覆盖到县乡.在进一步扩大省、市两级改革覆盖面的同时,加大县乡预算单位改革的推进力度,确保2012年年底前将改革覆盖到所属各级基层预算单位.但是在县乡两级的行政事业单位中未全面推行公务卡强制结算目录制度,公务卡制度改革推行缓慢.行政事业单位对于公用经费支出,未使用公務卡结算,仍然采用 结算方式,在费用支出环节就缺乏有效地控制.
2.5固定资产管理不规范
实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购置虽然得到了有效控制,但在固定资产的管理上仍缺乏相关的内部控制.在购买固定资产时,部分单位缺乏可行性研究,只要单位的经费充足,不管单位是否紧缺、必须使用,仍然进行采购,出现部分资产使用率不高,甚至闲置的现象.有的单位在购买大批的固定资产时,为了规避招投标的环节,存在将大批的资产采购进行划分,分期分批地进行采购的现象.固定资产在使用过程中,单位的工作人员还出现不爱护、保管不当,甚至是故意损坏的行为.另外,在处置固定资产时,有的单位存在未按国有资产处置管理规定*报批手续,甚至出现没有聘请有资质的单位进行评估定价、没有进行统一的拍卖就自行处置资产的现象,容易造成国有资产的损失浪费.
3 加强行政事业单位财务内部控制的建议
3.1 增强单位负责人的财务内控意识
单位负责人在单位财务内部控制体系中居于主导地位,按照《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范（试行）》的规定,单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责以及对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责.所以,领导干部必须增强意识,建立健全内部财务控制制度.同时,要以身作则,带头执行内部财务控制气度,并要求和支持财务人员实施内部控制制度.真正做到用制度管人,按照制度办事.
3.2 应建立健全有效的财务内部控制机制
结论：关于行政事业单位方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关行政事业单位是什么论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
加强行政事业单位财务内部控制
摘 要：为保证国家财政资金的安全，杜绝舞弊行为，行政事业单位应加强和完善单位内部控制制度建设，建立和健全财务内控管理机制。对此，笔者在本文中指出。
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