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主题:内部审计工作论文写作 时间:2024-03-02

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摘 要:近年来内部审计的工作范围和工作压力不断增加,同时内部审计工作质量受到的质疑声也是不绝于耳,如何提高审计质量,使内部审计健康发展是现阶段内部审计必须考虑的问题.本文认为对内部审计工作底稿实行标准化建设是提高审计质量的有效措施,并根据内部审计的特点提出了内部审计工作底稿标准化建设的设想.

关键词:内部审计工作底稿 标准化建设 设想

中图分类号:F240;C93 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2016)02-133-03

近年来,随着内部审计职能的转化和审计工作范围的不断扩大,内部审计工作量大和审计资源匮乏之间的矛盾不断加深,内部审计人员的工作压力不断增加.和此同时,对内部审计的工作方式、工作成果的质疑也不绝于耳,在国有企业接受外部监督力度不断增强的情况下,很多内部审计已审项目在接受外部审计后,出现审计结果不一致的状况,对内部审计的形象损害严重.因此如何提高内部审计工作质量,重塑内部审计的形象,使内部审计得以健康地发展、壮大,是现阶段内部审计不得不思考的问题.而作为反映审计人员审计全过程信息载体的审计工作底稿是审计质量控制的关键,从规范审计工作底稿入手,促进内部审计质量的提高,是审计质量控制的有效手段.内部审计可以借鉴注册会计师审计中的标准审计工作底稿模式,根据内部审计的特点设计相应的标准审计工作底稿体系,使每一项内部审计工作都有相关程序控制,以达到审计质量控制的目的.

一、内部审计工作底稿标准化建设的意义

审计工作底稿是内部审计人员在审计工作执行过程中,按照一定的作业规范,收集和整理资料,用以记载被审事项的主要情况,为编写审计报告提供依据的一种专业记录.在审计工作底稿中,既包括审计工作中所收集的全部审计证据,也包括审计过程中所采用的程序、方法和所作的初步结论.因此审计工作底稿既能为审计报告提供依据又能反映审计目标的实现程度,因此是内部审计质量控制的一个重点.

1.内部审计工作底稿标准化建设是内部审计制度化管理的重要举措.《内部审计基本准则》是判断内部审计质量优劣的标准,但不同的人因对准则的理解不同、对审计工作的要求不同或审计经验的不同,对某一具体审计工作可能会产生大相径庭的结论.而且有时因公司对内部审计的特殊需要,即使内部审计工作符合《内部审计基本准则》的要求,也不一定能完全地满足公司的需要.正是因为这种主观因素的存在,使内部审计质量控制的难度大大提高了.

内部审计工作底稿标准化建设是指在总结相关审计制度和审计人员审计经验的前提下,对每一类审计项目设计规范的、标准格式的工作底稿,作为指导审计人员的工作指引.通过标准审计工作底稿的实施,确保同一类审计项目有明确的必须执行的工作程序和工作重点,确保针对同一审计事项,每一位审计人员均有同样的审计认知和审计结论.这要求内部审计人员在实施审计项目时,对内部审计的任何一类项目都必须按照规定的程序进行审计工作,不能因时间紧张或其他原因而不执行必要程序进而影响内部审计职能的有效发挥.即以制度化的内部审计工作底稿促进审计人员独立、客观地进行分析,做出判断,有效保证审计质量,使审计成效得到公司管理层、监管当局及外部审计的认可.

2.内部审计工作底稿标准化建设为提高审计工作效率提供了可能.企业为了在激烈的市场竞争中立于不败之地,积极寻找投资项目以增加盈利点已成为常态,如电网企业固定资产更新、基建、配网、技改等项目不断上马,以及因此而产生的招投标项目、营销管理都要有内部审计人员的参和,以便对项目实施过程中的各项活动是否严格按规定执行进行监督、评价.由此可见,内部审计的审计范围不断拓展、审计覆盖面进一步扩大,但同时审计人员并未相应增加,而内部审计工作底稿的标准化建设可以最大限度地消除这个矛盾.

内部审计由于审计项目多且性质不同,所以审计工作底稿一般都不统一,而是由审计人员根据自己的经验编制,有一定的随意性,这不仅使内部审计工作底稿的分类汇总增加了难度,也为审计质量控制带来了困难.审计工作底稿的标准化建设,首先就是使审计工作底稿在内容和形式上达到统一,以便大大缩短审计工作底稿的编制时间,提高审计效率.

3.内部审计工作底稿标准化建设为内部审计工作的评价提供了依据.内部审计工作要极大地依赖审计人员的职业判断,但不同审计人员由于所受的专业教育的不同、看待问题的观点不同及审计经验不同,对于同一个问题的判断可能各不相同,作出的审计结论当然也不同.内部审计工作底稿的标准化建设是在听取各类审计项目专业人士建议的基础上,结合原先审计过程中发现的问题进行分析、整理,对每一张工作底稿都形成标准化审计指导文件,使审计人员在审计之前就对该审计项目可能出现的问题做到心中有数,并引导和规范审计人员的判断行为、判断程序,这等同于给予审计人员进行了“现场的专业培训”,依此可以减少审计结论的不确定性.

正如作为外部审计主要力量的注册会计师审计,以一整套的审计工作底稿作为载体设计了标准的审计工作程序作为质量控制的依据,如被审计单位出现问题,在界定会计师事务所是否承担责任时,审查的依据就是审计工作底稿,如所有的程序都严格按规范执行但出具了错误的审计意见,那就是审计风险而不承担审计责任.内部审计工作底稿标准化建设后,对内部审计工作的评价依据完全就是以审计人员所做的审计工作底稿进行评价,因为审计人员将审计程序、审计判断的依据及过程都反映在工作底稿上了.

二、内部审计工作底稿标准化建设的设想

审计工作底稿既是审计作业标准的组成部分,又是审计项目的质量控制工具,是审计程序规范化中不可或缺的关键环节.实际执行过程中,审计工作底稿关键在于详简得当,即在规范操作的前提下,尝试对工作记录进行适当简化和合并,使审计工作底稿的编制,在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰;在内容上做到资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确.因内部审计和外部审计在审计目的、范围、实施过程、工作重点等方面的不同,因此标准化内部审计工作底稿的设计虽可以借鉴CPA审计工作底稿,但设计时应有不同考虑.

结论:关于本文可作为内部审计工作方面的大学硕士与本科毕业论文内部审计学习论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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