中国企业投资加拿大的税务筹划,本论文为您写税务筹划毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
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一、引言
根据国际货币基金组织公布的数据,2016年,加拿大国内生产总值15292. 24亿美元,从GDP总额来看,加拿大位列主要经济体第10位.近些年,加拿大一直是中国企业对外投资的重要目的地之一.2011～2015年,中国企业对加拿大投资流量分别为：55亿美元,7.9亿美元,10亿美元,9亿美元,15.6亿美元.2016年,中国对加拿大投资流量28.7亿美元,同比增长83.7%,占中国当年对外投资总额的1.5%,位列中国对外投资的第7位；截至2016年末,中国对加拿大投资存量127. 26亿美元,占总对外投资存量的0.9%,位列中国对外投资存量的第10位.因此,研究投资加拿大的税务筹划,具有现实意义.
加拿大实行联邦、省（或属地）和地方征税制度,联邦和省各有相对独立的税收立法权,地方的税收立法权由省赋予.各个省根据自己的经济状态和发展战略,制定不同的税率.加拿大税收名目繁多,税收收入占GDP比重大.加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（即增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等.联邦税以所得税为主,附之以社会保障税和商品劳务税；省税以个人所得税和销售税为主,附之以社会保障税；地方税主要是财产税.
二、加拿大的国内税收规定
加拿大的国内税收规定,主要介绍加拿大税法针对居民公司和居民个人的征税规定. （一）个人所得税 凡加拿大公民,永久居民或在加拿大工作、经商的人士,都必须向加拿大联邦政府和所在省份交纳个人所得税.应税所得额包括申报者一年的各种收入,如薪水,证券买卖,银行利息,贷款,养老金,救济金等.个人所得税的扣除项目主要有：个人宽免额、注册退休储蓄、搬家费、托儿费、赡养费、医疗费用、长者照顾费用、慈善捐款等.
加拿大个人所得税实行累进税率,个人所得税级距和免征额随物价指数调整.2018年个人所得税级距和税率情况,如表1所示.
加拿大采取“良心报税”制度,当纳税人进行申报时,须宣誓保证所填纳税申报表是正确而完整的,已包含纳税人全年所有收入.根据加拿大税法规定,逃税最高惩罚为税款的两倍.另加利息和罚款,不仅对家庭来说将是一个沉重的负担,而且逃税可以判处高达5年的.这种严厉的处罚促使绝大多数人们都能够自觉地纳税.
除了联邦政府征收个人所得税外,加拿大各省还征收个人所得税.加拿大各省个人所得税税率,如表2所示.在加拿大,各省和联邦个人所得税合计,实际税负在40%以上.
(二)公司所得税
居民公司指依法在加拿大注册成立,或虽依外国法律成立但管理和控制中心在加拿大的公司.居民公司就其来源于境内外的所得缴纳公司所得税.非居民公司就其在境内的经营所得,以及处置境内应税财产的资本利得,缴纳公司所得税.应税财产包括：位于境内的不动产、在境内经营使用的资本财产以及未上市的居民公司股份.在某些情况下,非居民公司的股份以及非居民信托的利息也被认为是加拿大应税财产.
加拿大联邦公司所得税税率：基本税率38%,省级税收减除10%（由于要缴纳各省所得税）,减免后,联邦所得税为28%； -般减除或加工制造业减除13%（私人公司经营所得50万加元以下部分不适用）,联邦最终税率15%.营业额在50万加元的小企业税率lOYo.2018年加拿大各地公司所得税税率,如表3所示.
加拿大各省对小企业征收2%～8%的低税率.英属哥伦比亚液化天然气所得税,自从2016年开始征收,依应税所得额的1.5%和3.5%计税.
资本利得的50%计入应税所得额,缴纳公司所得税.资本亏损的50%允许抵免资本利得,当年抵免不完的部分,允许前转3年,后转无限期.非居民取得与境内机构场所无关的资本利得,缴纳25%的预提税.经营亏损可前转3年,后转20年,控制权发生变更则停止结转.公司合并后,原来公司的经营亏损和资本亏损可延续结转.
居民公司从境内取得股息可全部在应税所得额中扣除,但特定财务公司取得的优先股股息,需要按照公司所得税税率全额纳税.居民公司收到优先股股息,按lO%纳税,但优先股股息在50万加元以下不征稅,持股在25%以上时不征税.个人持股公司收到股利,征收38.33%的可退还税,但持有发放股利公司lO%以上股份则不征收.
(三)销售环节税
在加拿大,销售环节税包括联邦政府征收的货物服务税（goods and service tax,GST）和各省政府征收的销售税（sales tax）.联邦货物服务税在全国征收,实质上相当于增值税,允许仅对进项税额抵扣.基本税率为5%,0税率适用于出口商品和基本食品,免税适用于保健服务、教育服务和某些金融服务.
新伯伦威克、纽芬兰与拉布拉多、新斯科夏、安大略和爱德华王子岛等5个省,统一征收销售税（HST）,安大略税率13%,其他四省税率15%（均包括了联邦税率5%在内）.英属哥伦比亚、曼尼托巴和萨克其旺等,征收零售销售税,税率分别为7%、8%和5%/6%.魁北克销售税9.975%,加上联邦货物与服务税,总税率为14.975%.阿尔贝塔、西北属地、尤康属地和努那瓦特等,只征收联邦销售税,不征收地方销售税.加拿大各省销售税情况,如表4所示.
加拿大对烈酒、红酒、啤酒、麦芽酒、烟草、成品油、汽车等在生产和进口环节征收消费税.境外向境内投保,征收10%的联邦消费税.加拿大对大部分进口商品,征收进口关税.
(四)社会保障税及其他税
居民雇员须缴纳2.7%的养老保险税款,雇主也等额缴纳.居民雇员还须缴纳3%的失业保险,雇主缴纳的数额为雇员1.4倍.在计算联邦个人所得税时,雇员可以得到16%的抵免（实际缴纳保险费与要求缴纳保险费孰低）.
加拿大的资本税包括联邦资本税和省资本税.联邦资本税对在加拿大营运资本超过2亿加元的银行、信托、贷款公司和人寿保险公司征收,税率1%～1.25%.各省对金融机构征收资本税,税率3%～6%.联邦政府对不动产不征税,各省均对不动产征税.大多数省对住宅和非住宅财产实行不同的税率.所有省份都按不动产市场价值的一定比例对财产征税.土地转移税由地方政府征收,税率在3%以下.各省对保险公司征收保险附加税2%～5%.
结论：适合税务筹划论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税务筹划开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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