会计法律风险防范,本论文主要论述了风险防范论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
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【摘 要】 本文列举了当前会计职业表现出的问题,分析了会计工作违法违规的成因和面临的法律风险,提出了防范措施.要加强会计从业者法律知识教育和职业道德培养；培育会计人员的高度职业谨慎性；筹建会计行业保险基金.
【关键词】 会计；法律风险；防范措施
多年来,国家相关部门颁布多项规则,用于规范和完善对会计从业人员的法律方面监管.近些年来,也发生了许多震惊业界的不良事件,如世界通信公司、房利美、索尼会计操作等事件,将人们对这一职业的法律风险关注提升到一定热度.由于会计方面的法律规范进一步加强,因而这一职业面临的法律风险也就有所增加.
一、当前会计职业表现出的问题
当今,随着社会经济的飞速发展,会计这一职业也面临着一系列问题,其集中表现在以下几个方面：
1.核算过程不够规范化
经济社会飞速发展,增加了会计从业人员的业务工作量,但是要想做好本职工作,只有在相同时间内提高工作效率.核算过程问题主要包括：第一,审核原始凭证是核算过程中的一个重要环节,但恰恰在这一环节有着一系列问题,打白条情况较为普遍,票据本身存在非法、不合规范等,票据内容不明不全；第二,填制记账凭证对会计从业人员也有很高要求,但当前存在一些填制混乱现象,如将时间、内容等重要信息有差异的原始凭证混淆在同一记账凭证,而且有的甚至有稽核人的有效签章；第三,在核算中留下重要依据的会计账簿的登记方面问题突出,更正不规范,擅自涂、擦、补等违规操作,时间也有错误.
除了以上这些问题,部分单位还存在轻视、忽视报表附注及财务情况说明书的现象.
2.会计信息在一定程度上存在失真现象
在我们国家,上市公司往往存在着一个既定的发展规律,有人概括为：“一年绩优,两年绩平,三年配股,四年绩劣”的无常变脸情况.这就充分表现出一些企业确实存在业绩,信息失真,容易给投资者或其他利益相关方造成误导,引起经济纠纷和资产损失.
3.会计工作监管督查制度薄弱
主要问题表现在这样几个方面：一是对于无形资产缺乏系统认识,不能做到有效、合理、规范地使用和管理,未进行规范地会计核算；二是一些单位、公司出现个人违规侵占公共财产情况,未能做到及时入账,依法核算；三是一些单位、公司的相关规定中,对于内部会计工作的监督制度缺位严重,或者存在不规范、不够全面等诸多问题.甚至有些单位根本就没有会计岗责任制、收支审批等一些最基础的规范制度,严重违反相关规定,容易出现一系列错误或问题,事后往往补救不了.四是在单位、公司资产审核环节,程序不当,导致重复购置资产,严重浪费现象.
4.会计工作相关材料或手续不完整
这一问题主要表现在记账凭证中单据缺失,填写项目错误、遗漏,相关签字签章缺失等.
二、会计工作违法违规成因分析
1.会计信息一定程度上具有不确定性
在我国,会计核算面对的社会经济环境是瞬息万变的,这就要求从业人员能够有足够能力对客观环境做出准确判断.在工作中,需要进行许多假设和预测,对变化的客观环境做出预测评价,作为确认、计量等的客观依据.但是,许多情况下,假设会失败,导致一些失误出现.
2.法律法规的调节性滞后
由于会计工作的特殊性,法律往往滞后于具体问题的产生,而会计人员很多情况下需要灵活变通处理.所以,这一职业面临的法律风险更大,更容易造成违法违规.
3.经济转型时期的特殊性
我国改革开放以来,发展社会主义市场经济过程中,存在诸多转型问题,使得会计目标多元化发展、经济后果更为重要等,这也增大了从业人员违规几率.
三、会计职业面临的法律风险
会计职业法律风险,具体而言,就是这一职业从业人受到《会计法》、职业准则及相关法律法规的约束.但是,在具体工作过程中,一方面会计人员要适应单位具体情形调整方法,灵活应对工作.另外,立法往往具有一定滞后性,这就使会计工作人员面临着违法的潜在可能性,可能会因为工作受到一系列严重的惩罚,承担法律责任.因此,必须理解会计法律责任,才能更好做到防范风险.
会计法律责任,就是在从事会计工作中因为有意或无意的工作错误,对自己的行为承担不利的法律后果.这些法律包括《会计法》、《公司法》等一系列与该行业相关的法律法规.
在我国,会计法律责任可以分为以下三种：
1.民事责任
我国《会计法》中虽未明确规定民事责任,但是在《注册会计师法》、《证券法》以及最高院出台的一些司法解释中,均对会计违法行为所应承担民事责任的情形做出了明确规定.例如,在《注册会计师法》第四十二条中明确规定了“会计师事务所违反本法规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应当依法承担赔偿责任”.
2.行政责任
我国的《会计法》中,明确表明会计违法行为的主体为“单位”这个法人主体,还有“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”这些自然人主体.对于法人主体,未构成犯罪的,单处罚款.对于自然人主体,既要给予罚款处罚, “属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分”.这里面,对于会计从业人员,可能会同时受到吊销资格证书等处罚.
3.刑事责任
法人主体和自然人主体因违反相关法律,需要追究刑事责任时,根据《中华人民共和国刑法》的规定,按照刑事诉讼程序追究其刑事责任.在我国,可能会构成一下几种刑事犯罪：企业管理秩序方面的犯罪、妨害税收征管、贪污等犯罪.
四、会计法律风险的防范措施
1.加强会计从业者法律知识教育和职业道德培养
首先,要从高校对于财会类专业人才培养角度着手,加大法律普及教育,着力培养有道德、高素质会计从业人才.其次,要严格会计行业准入制度,通过严格的考试选拔合格人才,在考试中,注重其法律素养和职业道德考察.最后,加强对在职会计从业人员的再教育,通过行业协会等形式,规范这些人员的行为.
2.培育会计人员的高度职业谨慎
《中国注册会计师独立审计准则》规定,“注册会计师应当遵守职业道德规范,格守独立、客观、公正的原则,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务,发表审计意见”.可见,我们需要的是对这一职业有清楚认识,高度认真负责意识的从业人员,同时,还需要这些人根据时代的发展,保持与时俱进,适应新的标准,避免因不当工作违法.
3.筹建会计行业保险基金
会计职业作为一个职业群体,具有高风险的特殊性,对于每一个单位也有着重要的意义,同时受到社会各个方面的广泛关注.这一职业专业性极强、从业要求较高,但是,也很容易出现错误疏漏,甚至违法状况.对此,我们有必要采取措施,减轻这一群体职业压力,降低其风险损失.建立保险基金是一个不错的选择,国外也有很多成功经验.具体设计中,可以参照交强险等,为这一职业提供一定保障.
总之,当前我国会计领域存在监管缺失等诸多问题,市场经济发展和法制化的健全必然导致这一职业法律风险增加,必须清楚认识这一问题,努力提升法律素养和职业道德水准,着力防范这些风险.
【参考文献】
[1] 黄珊珊. 浅谈现代企业财务风险分析与防范方法[J].中国集体经,2011（01）.
【作者简介】
牛 健,供职于西安思源学院.
结论：适合不知如何写风险防范方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于风险防范论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
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