企业税收负担计量和影响因素,本文是一篇关于税收负担论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
税收负担论文参考文献：
[摘 要]企业税收负担的高低,会对企业的经营发展造成一定的影响.目前,我国为推进中小企业快速发展、促进企业创新,出台了相应的结构性减税政策.但是这一政策实施的有效性,受众多因素的影响,还需对企业税收负担进行准确计量,深入了解企业税收负担的影响因素,从而予以合理控制,确保企业税收负担相关问题的有效解决.基于此,本文对企业税收负担计量和影响因素进行了研究分析.
[关键词]企业；税收负担；计量；影响因素
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.005
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）04-00-02
0 引 言
企业税收负担的情况,能够反映出税收政策的公平程度,而要想切实了解企业实际税收负担的情况,则需要通过相应的税收负担计量方法进行计量,出于不同的计量目的,可以选择不同的计量方法.同时,企业税收负担的影响因素众多,相关人员在了解企业税收负担情况时,也需考虑其各方面的影响因素,从而采取有效措施,适当调节企业的税收负担,进而促进整体市场经济的发展.
1 企业税收负担概述
企业税收负担是政府通过相应的税收政策,减少纳税人可支配收入的数额,从而使其承担的相应的经济负担.税收负担主要是纳税人需要承担的税额和税基或者相关经济指标的比值.通过对企业税收负担情况进行了解,能够充分认识到国家和纳税人的实际资源分配关系.并不是所有的税收支出,都属于企业税负,在企业经营发展过程中,很多流转税实际上都是由消费者负担,因此,企业税收负担的情况,需要从企业所得税的负担方面予以分析.
企业所得税的负担,不能单纯地通过名义税率方面进行了解.因为名义税率在实施过程中,会受到税基调整的影响,再加上企业所得税税收方面,能够应用到的盈亏互抵、优惠扣除、减税等优惠政策众多,无法从名义税率和企业利润总额上准确了解企业的实际税收负担情况.另外,不同时期、不同行业的企业税负也会有所不同,因此,要想准确了解企业税收负担实际情况,还需要对企业所得税负担的实际税率进行考量,通过有效的计量方法予以计算,确保企业税负计量的准确性.
2 企业税收负担的计量方法
企业税收负担计量中,主要是对其实际税率的计量,而实际税率包含边际ETR和平均ETR两种.前者是纳税变化和收入变化的比值,后者是税收变量和收入变量的比值.其中,通过对后者的计算,能够反映出税收制度的公平性,因此,在企业税收负担计量中,主要是对后者进行计算,从而获得企业实际的税收负担情况.
平均ERT的计量方法主要包括五种.
第一种,运用企业当期所得税费和税前会计利润的比值计算出平均ERT.其中,企业的当期所得税费為其总所得税费和递延所得税费的差.现阶段,在企业税收负担计量中,这种计量方法的应用较为常见,其能够充分体现当前税收制度和企业会计制度的差异.但是在实际应用中,工作人员还需注意,由于会计准则中,对一些特殊情况下的部分递延所得税费并不计入税费中,因而计算出的当期所得税费,极有可能和企业实际会计报表中的数据存在较大差异.因而,在这一计量方法的实际应用中,工作人员应采取人工获取信息的方式,根据企业实际的会计报表附注,获得所需的当期所得税费.
第二种,获取当期所得税费和所得税返还部分之和,并计算这一数值和税前会计利润的比值,从而获得平均ERT.通过这种计量方法的应用,工作人员能了解到企业在获得政府补贴前的税收负担情况.
第三种,工作人员需要先计算非经常性损益和执行税率的乘积,并获得当期所得税费和这一乘积的差.再计算这一数值和税前会计利润+不包括坏账损失的资产减值准备-投资收益±非经常性损益的比值.最终获得平均ERT.
第四种,先计算应交所得税和补贴收入之差,再计算利润总额和补贴收入之差,且两个差的比值,便是平均ERT.这一计量方法,主要是从政府和企业资源分配关系方面进行分析,从而了解企业实际的税收负担情况.其中,补贴收入主要包括政策性补贴、出口退税等.
第五种,工作人员需要从税前会计利润和不包括坏账损失的资产减值准备之和中,减去投资收益,而当前所得税费用和这一数值的比值,便是平均ERT.
通过以上五种方法,工作人员可以对平均ERT进行计算,实现对企业税收负担的准确计量.且通过对这五中计量方法的分析也可以看出,不同的计量方法,侧重点也有所不同,因此,工作人员还需充分结合自己的计量目的、当前的税收政策等,合理地选择计量方法,从而确保计量结果的科学、有效.
3 企业税收负担的影响因素
3.1 税收制度因素
税收制度因素,对企业的税收负担会产生一定的影响.通常来讲,税收制度的变化,主要包括两种情况.第一种是对法定税率进行调整.例如：2008年我国的税制改革,实现了内资企业和外资企业税率的统一,很多企业法定税率都有所降低,从原本的33%下降为25%.第二种则是对企业应纳税所得额进行调整.由此可见,税收制度的变化,能够减轻或是增加企业的税收负担.
同时,对不同行业的影响也有所不同.例如：一些产业优惠政策,对某些产业企业的税收负担有明显的减轻作用.一些专家学者在研究中表明,发展中国家会为高新技术产业、新兴产业提供更多的税收制度优惠,而经过对马来西亚税收制度和行业关系的实证分析,该国旅游业有效税率显著性较低,旅游企业和其他行业的企业相比,税收负担较轻,而该国税收制度中,为旅游行业提供了更多的优惠政策.因而,税收制度因素的变动,对企业税收负担存在较大的影响.
3.2 企业规模因素
当前,很多专家学者也针对企业规模因素在企业税收负担方面的影响进行了研究,最终研究结论主要分为两种.第一种,一些专家学者经过研究,得出政治影响理论,认为企业规模越大,则该企业开展政治游说的可利用资源越多,能够利用更多的人员进行税收筹划,因而更有利其税收负担的减轻.第二种,一些专家学者通过研究提出了政治成本理论,认为企业规模越大,越会受到政府的关注,因而需要承担的税收负担也会越高.我国相关研究人员也通过实证研究,对这一观点进行了证实,国内的大规模企业,多数都为国企,而这些企业的税收负担,明显要高于国内的中小型企业.
结论：关于税收负担方面的论文题目、论文提纲、税收负担率怎么算论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
探究新形势下企业如何合理避税减轻企业税收负担
摘 要：法律规定，纳税是我们每个公民和企业都应该尽的义务，但是在企业的运营过程中，过高的税额会成为企业的负担，影响企业的发展。我们可以通过合理的。
企业最佳内部审计规模影响因素分析和
摘要：本文通过问卷调查，筛选出业内普遍认可的影响企业内部审计规模的几大因素，再对这些因素进行样本数据提取，对加工处理的样本数据进行主成分分析，从。
企业股权结构合作模式影响因素分析
摘要：本文从案例热点出发，分析了影响股权结构与合作模式的各项因素，先从宏观的法律制度环境、金融及融资环境、行业性质、公司规模以及投资者的偏好角度。
集群情景下小微企业协同创业行为关键影响因素
集群情景下小微企业的发展越来越受到关注，其中协同创业的话题热度也越来越高。本文将用扎根理论的原理，分析源于集群背景下小微企业协同创业行为的影响因。