国外经验对我国资源税改革,本论文为您写资源税毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
资源税论文参考文献：
[摘 要]自1984年以来,资源税在我国已经开征超过30年,在这期间我国资源税有过多次的优化和改革,然而仍存在一定的优化空间.本文阐述了美国、俄罗斯、澳大利亚在资源税制方面的成功经验,并结合我国的国情,得出了国外经验对我国资源税改革的启示.
[关键词]资源税；资源税改革；启示
1国外资源税的实践经验
1.1美国
美国幅员辽阔,矿产资源丰富,种类繁多.为了适应这一状况,美国有着一套完整而成熟合理的资源税收体系.
美国资源税的征税范围包括矿产品、林业产品、盐、沙、石和其它资源,每个州的征税对象都不完全相同.美国州政府的权限较大,有权根据各州制定的法律征收其他税费.美国的开采税,采用的税率形式主要有三类：定额税率、定额税率基础上的浮动税率以及比例税率.
在美国资源税收体系中,有其特有的税制,其中以开采税和红利比较典型.开采税,或称跨州税、采掘税,是针对石油、煤炭和天然气等自然资源的开采而征收的一种税.红利则是指通过招标拍卖方式出让矿业权,支付*标金超出法律规定的权利金的那一部分标金.开采税和红利制度可以提高自然资源的开采使用效率,维护资源生产与出售的效率.
在美国,大部分州政府征收了开采税以后,其收入一般不会归于地方收入用在别处,而是大部分用于林业建设.如亚拉巴马州至少85%的资源税税款,用于森林保护工作.各州类似的规定促进了发展可持续性,有利于环境保护与资源的后续开发.
1.2俄罗斯
俄罗斯也是一个资源大国,其拥有世界总储量45%的天然气储量.2001年,俄罗斯进行了比较全面的资源税改革,简化合并数种税费为矿产开采税.开采税因而成为了俄罗斯资源税的主要税种,占俄罗斯17%的预算,具有不可忽视的财政地位.
俄罗斯的資源税制也具有广泛的征税范围.俄罗斯逐渐把森林、草原、沙滩、海洋等纳入了资源税范围,还单独开征水资源税、土地税等,加强了政策的配合.这种征税范围提高了自然资源的利用效率,也有利于环境保护工作的开展.
俄罗斯资源税的主体——矿产开采税采取了从量税与从价税结合的方法.以石油开采税为例,它的实际税率是以政府确定的一个指令性价格为基础,之后乘以国际石油价格指数得出的.石油市场瞬息万变,如果用市场价格确定指数会过于复杂,因此采用政府指令价格确定税率.
俄罗斯有专门的资源税收收入,用作完善资源生产、加强环境保护.俄罗斯林业税也有专门的用途,用于补偿国家在木材在生产上的开支.
1.3澳大利亚
作为“坐在矿车上的国家”,澳大利亚拥有丰富的矿产与天然气等资源.澳大利亚有70余种矿产资源,是重要的煤炭生产、出口国,还拥有世界总储量40%的铀储量.作为实行分税制的联邦制国家,其联邦政府和州政府都可以相对独立地决定各自税制.每个州政府可以根据本地资源的实际情况,各自确定税制.
澳大利亚地广人稀,矿产等自然资源丰富,财政收入充足.澳大利亚的资源税征收范围因而较窄,针对海洋、陆地而划分为资源税和资源特许权使用税.
澳大利亚的资源税也对环境保护工作有所涉及,其保护范围主要包括海岸海洋环境、土地森林环境与水资源等.为了保护近海的海洋环境,澳大利亚政府采取了对远洋捕鱼给予税收优惠等措施.
2国外经验对我国的启示
2.1明确功能定位
在诞生之初,我国的资源税功能定位主要在于调整级差收入：接下来应当明确资源税用于环境保护的重要定位.随着经济社会的发展,资源浪费、资源短缺、环境污染等因素严重不利于经济的发展和人民生活水平的提高.面对西方国家工业革命时期的惨痛教训,我国应当以史为鉴,加强环境保护.仅仅将资源税作为调节级差收入的手段是不够的.我国要走可持续发展的路线,就需要将环境保护纳入资源税的功能定位,重视资源税在生态环境保护方面的作用.
2.2扩大征税范围
发达国家的资源税征收范围广泛,普遍将森林资源、土地资源、水资源甚至海洋资源、滩涂、地热等列入了资源税的征税范围.这种做法有利于资源的可持续利用,也为政府带来了更多的财政收入.然而,我国资源税征税范围主要集中在矿产资源等资源,征税范围比较狭窄.
将来我国可以参考美国、俄罗斯等国的成功经验,结合我国的实际情况,在国家层面统一水资源、森林、草场、滩涂等资源的基础规定,根据不同地区相应的经济状况,制定不同的税额,以促进当地经济发展：也可尝试给予地方政府一定的自主权,鼓励地方政府因地制宜制定适合当地的资源税征税范围.
2.3优化税权划分
全球绝大部分国家都已通过立法,将矿产资源划分为国家所有或全民所有.我国现行税制规定,除海洋石油企业缴纳的资源税归*政府外,其余都被划入地方税,归地方政府所有.国际上比较主流的做法是地方和*共享资源税,在地方和*之间有一种明确的分成机制.
要优化我国资源税税权划分,可以考虑借鉴西方国家做法,建立资源税*和地方分享机制.这样做可以减少资源税的负向激励,降低地方财政对当地资源的依赖程度,改变地方政府的收入预期,达到遏制某些地方政府过度开发、浪费资源行为的目的.
2.4调整税率设置
我国现行的资源税税率,相对于西方发达国家,整体较低.国外的石油、天然气资源税税率普遍高于20%,澳大利亚甚至高达40%.相对而言,我国的低税率设置,没有充分考虑到自然资源的可再生性与稀缺性,采用的低税率难以制止浪费资源的行为,调节级差收入的作用也不十分明显.
将来,在完成全面清理涉及矿产资源的收费基金、地方政府收费基金的情况下,摒弃收费与基金具有的随意性,规范的资源税的作用即可以发挥.此时就可以考虑提高资源税税率,充分发挥资源税在调节负外部性、筹集财政收入、保护环境、促进可持续发展等方面的作用：此外也可以效仿俄罗斯制定与石油价格指数挂钩的税率,提升资源税收入的弹性.
结论：关于对写作资源税论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文2017资源税税目税率表论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
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