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摘 要：企业在正常生产经营过程中,因债权不能及时收回,从而导致企业资金流断裂使企业陷入困境甚至破产.所以,对应收账款的风险加以防范,是当今企业经营管理的一项非常重要和迫切的任务.本文结合企业的实际情况,提出了通过制定合理的信用政策和加强企业应收账款日常管理等对策,以强化应收账款的风险管理.
关键词：应收账款；信用政策；风险防控
在当今日益激烈的市场竞争中,为了赢得主动,抢占商机,不仅要提高产品质量、改善售后服务,还要运用赊销方式来扩大销售提高企业竞争力.应收账款作为一种商业信用,对于资金来讲,是企业的血液,是企业的中枢神经.它不仅决定了流动资金的周转水平,而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力.在市场经济条件下,企业经常会因商业信用而发生不能收回的款项,由此给企业带来资金损失.强化应收账款风险管理、风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和迫切的任务,因此企业必须采取切实可行的措施,制定合理有效的管理办法.笔者认为加强应收账款的管理工作应从事前、事中和事后三个环节进行控制.
1.加强应收账款事前控制
1.1 笔者认为,事前控制尤其重要.对什么样的企业采用什么样的信用必须建立起一整套切实可行的体系,才能有效的防范风险.具体从以下方面实施：
①建立信用标准.建立适应企业生产发展的信用标准体系,信用标准合理和否,对企业的收益和风险有很大影响.企业确定信用标准时,应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况.根据需要相应采取宽或严的信用标准,以在竞争中把握主动,争取优势地位.二是企业承担失信违约风险的能力.如企业承担风险的能力较强,就可以以采用较低的信用标准争取客户,扩大业务.反之.如果企业承担风险的能力薄弱,就发执行严格的信用标准,以便最大限度地降低违约风险.三是客户的资信程度.企业要判定客户的信用等级,然后以此决定是否给予信用优惠,对客户的拒付风险作出准确的判断,以利企业提高应收账款投资决策的效果.
②采用正确的信用条件.在充分分析信用企业的生产经营情况后根据不同企业制定适当的信用期限和信用折扣,加大资金回收力度.
③建立恰当的信用额度.确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销使企业蒙受损失.企业应根据市场情况及客户信用情况的变化,对其进行必要的调整使其能够保持在自身所控风险范围之内.
1.2 建立资信评级和客户档案.对重要的应收账款应建立资信评级机制和客户档案.利用成本最小化的原理最大地获取企业客户的信息.对客户档案实行动态管理,将客户的信用等级进行及时调整.
1.3 签订赊销合同时,多增加法律保障
除了对企业做出详细的资信调查外,在赊销合同上还应加注应收账款逾期的处罚条款或者是对于应收账款不能收回时,对于企业资产拍卖产权的优先权,从而使得企业可以减少逾期时间段的利益损失,并保证企业能够从企业客户的破产清算中获取优先偿还的权利,同时增加了相应的法律条款,可以增强法院强制执行的依据.
2.加强应收账款事中控制
2.1 发货查询,货款跟踪（发货到收款）
每次发货前*部必须和销售合同保持核对；公司在销售货物后,就应该启动监控程序,根据不同的信用等级实施不同的收账策略,在货款形成的早期进行适度催收,同时注意维持跟客户良好的合作关系,实行动态管理.
2.2 回款记录,账龄分析
财务要形成定期的对账制度,根据实际情况每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目,形成定期的对账制度,不能使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；要详细记录每笔货款的回收情况,经常进行账龄分析. 对重要重大的款项应随时跟踪管理.
2.3 其他应注意的情况
由于①产品结构为多品种、多规格；②产品的回款期限不同,或同种产品回款期限不同；③产品出现平调、退货、换货时；④客户不能够按单对单回款等的情况下会造成单据、金额等方面的误差,企业应定期清理,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆、死帐现象,同时对帐之后要形成具有法律效应的文书.
3.加强应收账款事后控制
3.1 加强应收账款的日常管理工作
对拖欠帐款的追收,要采用多种方法清讨,催收帐款责任到位.原则上采取大区经理负责制,再由大区经理落实到具体的业务员身上.如果是单一的大区经销商或 商,则由*中心定期对其进行沟通、催付. 对已发生的应收帐款,可按其帐龄和收取难易程度,逐一分类排序,找出拖欠原因,明确落实催讨责任.对于确实由于资金周转困难的企业,应采取订立还款计划,限期 ,采取债务重整策略.应收帐款的最后期限,不能超过回款期限的1/3；如超过,即马上采取行动追讨.
要建立合理的应收账款风险预警指标,在总量指标上可以设置最高信用额和最长信用期；在比重指标上,应考察应收账款占流动资产比重、应收账款占主营业务收入的比重及应收账款账龄分布比重；在系数指标上,应仔细分析应收账款对主营业务收入的增量系数、应收账款周转率及应收账款回收率.根据相应预警指标的设置,加强应收账款日常管理工作中的对账工作,及时发现将要到期的应收款项,并进行及时的催收,即实施应收账款的追踪分析.同时还要建立应收账款坏账准备制度,不管企业客户的资信状况如何良好,为避免企业在客户逾期未归还款项的情况下, 保障企业充足的 流量,就要实行坏账准备金制度.
3.2 确定合理的应收账款收账程序
总量控制,分级管理.财务部门负责应收帐款的计划、控制和考核.销售人员是应收帐款的直接责任人,公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标.货款回收期限前一周,电话通知或拜访负责人,预知其结款日期,并在结款日按时前往拜访.
当企业发现其客户存在流动资产周转困难,或者当应收账款即将到期时,应采取合理的催收账款的程序,一般是通过信函、电话或电报等比较礼貌的方式提醒对方付款期已到,如果未收到回复,则应仔细分析原因,并对企业的经营状况和资金流动性等进行调查,若发现其有不利消息传出,则应登门拜访,并对应收账款是否逾期及能否收回做出诊断,同时做好风险准备.企业客户虽具有盈利能力,但出现资金周转困难,拒绝付款时,企业应相应机构进行调解、仲裁,诉诸法律是收取款项最后应采取的方式,因为诉诸法律要考虑成本效益,法院诉讼费用可能超过债务求偿额,仍有可能即使胜诉,收回账款也极为困难.
结论：关于本文可作为应收账款方面的大学硕士与本科毕业论文应收账款明细账范本论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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