加强采购监督审计探析,本论文为免费优秀的关于审计论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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摘 要：根据我国日前采购管理的现状,针对物资采购监督的重点环节和审计出现的问题,就如何加强采购监督审计力度,以有效应对社会市场经济领域下物资采购的需求,本人结合自己的工作经验,在采购监督环节和采购审计的管理方面加以探析.
关键词：采购；管理；监督审计
一、采购管理机构的现状
1.采购人员不配套,缺乏专业性
我国物资采购管理在人员编制上,,没有根据用人单位或部门的需求定位配套,在工作职责上一人身兼数职现象严重,缺乏对业务的专业性和应对市场分析的判断力.正常的采购部门担负着编制采购计划、制作招标文件及组织投投标、社会市场调研及市场询价的业务范畴,在其人员配置上远远达不到工作的正常需要.不但缺乏相应的专业性知识,更达不到丰富的工作经验及组织协调能力.在采购过程中,人员的服务意识淡薄,采购人员面对供应商询问、质疑表现不耐烦,拖延采购的时间周期,使采购工作效率和质量打折扣.
2.采购内部管理机制不健全
随着我国《合同法》、《招标投标法》及《采购法》法律法规的日趋完善,我国采购管理目前还处于探索阶段,建立健全内部控制制度,强化全程监督机制,对于促进采购业的健康发展和廉政建设有着重要的现实意义.一些企业单位由于缺乏实践经验和理论研究,未能制定出一系列的采购管理制度；采购规则和操作规程；采购人员岗位职责；采购绩效评估制度等配套机制,导致采购内部管理运行严重“失控”状态.
3.采购内部监督力度不够
按照加强物资采购的审计监督,有利于消除采购过程中的腐败行为,保证各项权力之间的互相制约.按照《采购法》的要求,单位监察审计部门应对相应的采购及招投标活动实施有效的监督.就日前情况来看,多数企业在其行为上参和得多,监督得少.如在采购及招投标工作中,只担任了现场的监督员,忽视了事物的全过程监督审计,对事前事后的相关工作不知情,在某些采购环节上甚至出现了对工作“失控”的状态.具体体现在企业或部门不重视采购管理的事后检查和验收工作,验收人员不配套,验收程序不规范,验收结果不明确；有些设备采购后,未能计入固定资产账目,甚至无验收程序等等.
二、监督审计的重点环节和审计内容
1.对采购立项监督审计
作为监督审计部门在审计过程中,一是要审查采购项目在程序上严格把关.采购计划是否有依据,采购内容是否为当前工作所必需.从采购的申请、专家论证到可行性研究,市场调研等方面进行监督,保证采购计划的合理性、合规性.二是审查采购项目在价格上严格把关.采购小组应组织市场询价,社会跟踪调研的相关渠道,在掌握市场调控政策的同时,对采购价格进行控制,最后确定审计意见和建议,有效减少采购资金.三是要审查采购项目在数量上严格把关.从市场经济效益出发,即考虑经济原则,又要满足计划的需要,有些企业或单位部门存在着计划中虚报采购数量,贪多求大,如果在此轻视审计监督这一环节,就会带来不小的经济损失.
2.对采购招投标监督审计
作为监督审计部门在审计过程中,一是审查有关采购招投标文件的完整性.严格执行《招标投标法》,对招投标文件内容及相关条款严格把关,逐条逐项进行审查,确保采购合规、合法性.二是监督审查招投标方式的合理性.不管是何种方式的招标都要严格履行公开招标、邀请招标、竞争性谈判等,保证标的正确性、严密性,防止串标、陪标等违法行为的发生；保证参和的有效性.三是监督审查评标委员会及专家的合规性.按照相关要求,对评标委员会人员组成及内外部门的聘请比例、内审人员是否参和等等环节,审计人员要采取相应方式予以确认.四是监督审计开播、评标、定标的严密性.严格公平、公正、公开的评标原则,审计人员认真记录,实事求是；客观公正地做好监督工作.保证招投标工作的全过程监督,为审计监督把好控制关.
3.对采购合同的监督审计
作为监督审计部门在审计过程中,一要审查合同双方是否具有签约的主体资格.二要审查合同条款的完备性和内容的合法合规性,如合同价格、数量和质量,付款方式、履行期限、违约责任、质量保证金等方面,特别是付款方式一定表述清楚,避免瑕疵,合理掌握预算资金的使用效率,确保采购资金的正常运转,防止违约现象的发生.三是审查合同双方权利义务的完整性.在履行相应承诺的同时进行相应的售后服务、投标承诺,精神文明等方面的内容明确协商,做到互利互为.
三、加强采购监督审计管理的相对措施
1.建立健全采购内部控制的制度
一是从采购的重点环节分析,从建立内控制度入手,严格执行招投标采购的相关制度,信息公开、程序公开；过程透明；监督到位；保证招投标的准确性、合理性,从而体现了公平、公开、公正的原则.二是对采购实行全过程监督,打破以往的注重事前监督,忽略事中监督,事后检查验收的环节,造成质量不达标,资金无法控制的局面.三是建立采购效能监察体系,采购成本的高低是直接影响企业效益的重要因素,加强物资采购中的效能监察,防止违纪违法现象的发生,推动采购工作向规范化、制度化、科学化方向发展.
2.加大采购监督审计力度
一是增强法制观念,提高员工素质.从业务知识、规章制度入手,分层次、有重点地加强企业及部门员工的培训教育,在内部形成自觉遵章守纪的氛围,在采购管理和监督审计方面强化责任意识.二是岗位设置方面,采取定期轮岗制度.企业员工实行轮流上岗制度,这样,使员工在不同的工作岗位可以掌握更多的业务技能和相关知识,有效监督管理,避免工作失误现象的发生.三是建立风险防控系统,结合本单位的实际情况,启动采购预案监督体系,有效预防违法违规不正当的采购现象,为从源头防止腐败现象的发生及发展提供强有力保证.
3.完善采购监督制约机制
根据《采购法》,作为采购监督审计的主管部门应由监察、审计、财务等部门的人员组成.一是在部门的职责范围上建立及明确采购管理的规章制度,在采购程序、工作纪律、人员培训、业务水平和技术能力上出台一系列的制度.监察审计部门应跟踪进行实施监督.二是明确采购工作的组织体系,建立采购领导机构；完善采购管理运行体系,出台各种管理制度和考核细则.有了规范的监督机制,并在工作中严格推行,实现以制度管理人,以制度管理事物的行为,这样,采购监督的工作就能有法可依、有章可循.三是建立采购审计制度.对重大物资采购活动和采购业务定期开展专项审计,跟踪审计评估报告.通过检查督促的方式,使得采购监督工作达到现代管理的基本要求.
4.推进采购监督管理的信息化
一是建立物资管理信息系统,采购管理计算信息化,彻底改变传统的手工作业,实现物资采购管理数据信息共享.在一定范围内达到供应和需求、供应商和供应产品、业务操作和分析结果、价格和质量等信息公开化.既可以促进信息流动,又可以实现多层面、多视角的监督.二是推进网上采购,网上采购不但降低成本,提高工作效率,而且也达到了公开采购目的,运用互联网的优势条件,实现了网上询价、比价；技术咨询、技术交流的服务.省时省力,是加强采购监督的利好办法.
综上所述,随着我国采购制度发展壮大,采购行为逐步规范,加强企业物资采购监督工作已成为一个日益突出的问题.日前从采购管理的现状看,完善我国采购行业的监督机制和内审制度必在可行,这有利于推动采购行业的健康发展,引进市场竞争力提供了有力保障.根据现有采购市场的需求和物资采购的变化,赋予了采购行业的人员自主选择供应商和确定物资采购价格的权利.因此,建立有效的企业内部监督和制约机制尤为必要,采购监督审计将成为企业内部监管的重要内容.
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作者简介：袁西耘,黑龙江科技大学,研究方向：经济管理、审计、监督
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