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主题:内部控制论文写作 时间:2022-09-29

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摘 要:为了规范和加强行政事业单位内部控制,财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》并于2014年1月1日全面执行,初步建立了我国事业单位内部控制制度基本框架,指导各基层单位建立内部控制体系.本文以基层事业单位财务人员的视角对事业单位内部控制的建立与实施存在的难点与问题进行探讨,以求为今后的行政事业单位加强内部控制提供理论支持及经验支撑.

关键词:事业单位;内部控制;实施难点

近年来,我国事业单位财务管理水平有所提升,但是离廉洁高效、人民满意的服务型非盈利性组织还有一定差距,因此要求基层事业单位尽快梳理现行的各项独立的规章制度,建立系统化的内部管理制度,形成决策、执行、监督相分离的、相制约 的管理机制,通过对基层事业单位内部控制实施过程中遇到的问题以及建议的分析与探讨,以期提高事业单位内部控制的效率与效果.

一、基层事业单位内部控制建立实施存在的问题

(一)基层事业单位内部控制认识不到位

事业单位由于不以盈利为目的,多数单位不进行成本核算,对企业所提倡的先进的管理方法及效能认识不足,往往将内部控制制度等同于财务制度或者预算管理制度,没有认识到内部控制的目标是建立决策、执行和监督相分离的机制在权力监督背景下通过集体讨论等方式产生决策,由业务部门具体执行并对决策进行反馈,监督机构负责对决策和执行环节进行全方面监控,并提出整改意见,改善决策和执行机制,形成相互制约、相互监督的关系.内部控制不应局限于财务部门,应当涵盖各个层级人员,覆盖单位各项业务和事项,流程上应当渗透到决策、执行、监督各个环节,才能从真正意义上提升内部控制的效果.

(二)财务与业务管理相脱节

基层事业单位财务往往只负责申报预决算、经费支出的审核及资金结算业务,对经济活动的决策、实施过程、验收结果了解较少,财务部门对业务部门缺乏事

前监督,很多业务人员并不了解财务相关规定,例如一些办公用品的采购需要强制进行政府采购,会议、培训等场所选择需要选取政府定点酒店等,业务人员由于未事先了解规定,事后报账经常不符合财务要求,业务人员不理解,认为是财务人员为难业务部门,导致沟通不畅,财务部门不能很好的发挥对经济业务的监督作用.

(三)风险管理能力较弱

事业单位主要职能是从事社会管理和公益服务,很少从事生产经营活动,不以盈利为目的,很少关注风险管理,从风险识别、分析、评估到应对防范缺乏相关岗位设置及风险管理人才培养.很多事业单位只重视单位基本建设投入、业务范围扩展及事业发展,往往忽视风险控制,导致事业单位容易出现经济活动不合法或不合规、国有资产流失、资源使用效益低下、财务信息不真实、舞弊及腐败现象,最终影响政府及相关部门的信誉及社会安定和谐.

(四)内部监督弱化

目前很多基层单位都没有设置独立的内部监督机构或岗位,设立了内审机构与岗位的单位,也很难发挥应有效果,例如有的单位由财务人员*内审工作,监督效果很难保证,有的单位由纪检部门人员负责内审,这些人员往往由于缺乏一定的审计专业知识,很难胜任审计工作.内审工作权威性与独立性的缺乏,弱化了内部监督的效果.

(五)内部控制缺乏激励机制

许多基层事业单位执行内部控制的同志严格按照规定程序及流程执行,为单位防范了风险或控制了支出,但在单位年终考核评优中往往因为恪守规定被认为“缺少人情”“不懂变通”受到其他部门排挤,单位工资分配过程中很少考虑到

这部分人员的激励效果,严重挫伤了实施内部控制人员工作的积极性与主动性,使得内部控制容易流于形式.

二、健全基层事业单位内部控制的对策及建议

(一)认真梳理业务流程,合理设置组织架构

基层事业单位要提高对内部控制的重视程度,组织领导班子及管理层认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》,认真梳理本单位所有经济业务流程,明确资金管理、票据管理、印章管理、物资采购和管理、在建工程管理、债务管理、经济合同管理、预决算编制以及内部审计等岗位职责与要求,确立内部控制的关键岗位及分工,以书面形式描述各内部控制关键岗位职责、权力、专业能力和职业道德要求,并根据外部环境的变化灵活调整.同时,事业单位要防范一把手造成的决策风险,应推行集体审议联签制度,坚持*集中原则,实行重大经

济事项由领导班子集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制,对于业务复杂专业性强的经济活动,应广泛听取专家的意见,关系到公共利益和公众权益的事项,要通过听证会等方式听取群众的意见,健全决策问责制度,将集体决策过程中的责任层层分解,责任到人,确保权力和责任相一致.

(二)认真落实全面预算管理,加强财务与业务部门沟通交流

基层事业单位应当认真贯彻落实“以预算管理为主线,以资金管控为核心”的全面预算管理.首先,在预算编制环节不能仅由财务部门根据往年数据编制,应当先由业务部门根据下年工作计划制定本部门日常公用开支及相关项目支出计划,并且列明各项费用测算依据,经领导班子集体决议后财务部门汇总全单位预算编制,以保证预算的科学性与准确性.其次,在预算执行过程中,各业务部门应当根据当年工作计划及预算批复数详细制定预算实施计划,按月或者按季度分解预算执行进度,将执行计划在财务部门备案.业务部门在制定预算及执行计划前应与财务部门充分沟通,认真学习相关费用报销标准及政府采购、招投标等相关要求,确保资金合法合规使用,预算有效执行.

(三)加强风险防范意识,完善风险评估机制

基层事业单位所从事的社会管理和公共服务领域由于缺乏竞争,导致事业单位往往忽视了决策风险、舞弊风险、预算执行差异风险、政府采购风险、国有资产流失风险、工程建设项目风险等单位层面及业务层面的具体风险.基层事业单位应当注重风险管理,合理设立风险评估小组或风险管理岗位,全面分析各项重大决策及各项经济业务所面临的风险,确定单位在能力范围内所能承受最大风险,将可能发生的风险进行排序,针对重大风险制定相应的风险应对策略.事业单位要定期进行风险评估,及时将风险评估报告提交管理层,及时采取应对措施,完善事业单位内部控制,防患于未然.

(四)提高内部审计的权威性与独立性

内部监督是内部控制有效运行的最重要防线,基层事业单位可以借鉴企业监事会的做法,聘请与企业无利益关系的一些财务或管理专家为独立监事,为企业做好监督管理工作,基层事业单位可以根据本单位经济状况及业务复杂程度聘请管理咨询公司、会计师事务所等熟悉事业单位会计准则及相关知识方面专业人员定期对单位的各项经济活动进行内部审计,能够客观反映单位的管理及运营状况,并且对单位的风险管理、内部控制制度的设计及运行状况进行客观评价,制定切实有效的整改措施,切实加强基层事业单位内部控制的效果.

(五)建立有效激励机制

基层事业单位应当对预算编制岗位、财务岗位、采购岗位、资产管理岗位、内部审计岗位、风险管理岗位等内部控制管理的关键岗位人员科学设置考核指标体系,从物质及精神层面对关键岗位员工进行激励,真正激励关键岗位员工认真履行责任,严格执行内部控制制度,同时鼓励员工多从实践过程中提出切实有效的控制程序与方法,不断改进事业单位内部控制.

综上所述,基层事业单位应当不断更新内部控制理念,从组织架构、预算管理、风险管理、内部监督、员工激励全方位进行内控设计与运行,切实提高内部控制效果,完善内部控制建设.

参考文献:

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[2]田祥宇,王鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究,2013,9.

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[4]周颖.行政事业单位内部控制若干问题研究[D].厦门大学硕士学位论文,2014.

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