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内部控制论文参考文献：
摘 要：本文对高校内部控制和廉政风险防控目标的共同性进行分析,从内部控制构成要素的角度,简单阐述了如何找准廉政风险防范的切入点,促使风险防控措施的有效实施,以及目前高校廉政风险防控的侧重方向及其具体措施.
关键词：内部控制 高校 廉政风险防控
由于高校的监督管理机制相对滞后,内部控制制度不尽完善,权力运用缺乏合理监督,个人违规违法行为未能得到及时和有效制止.提高高校廉政建设的效率和效果,把权力关进制度的笼子,形成廉政风险防控长效机制,是高校廉政建设的长期目标和方向.
一、从内部控制入手建设廉政风险防范体系的可行性
依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》）,单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和有效使用、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果.由此可见,高校作为事业单位中的重要组成部分,其内部控制的目标和廉政风险防控的目标具有高度一致性.
由于廉政风险管理和内部控制工作内容具有共通性,为了实现内部控制目标,使组织整体的内部控制更加有效,就必须对内部审计重新定位并使其内在功能充分拓展,将内部审计的保证功能在廉政风险管理中的作用得到强化.因此,可以充分利用内部审计的工作方法,找准高校廉政管理工作的切入点,在廉政风险评估基础上,完善内部控制制度和措施的落实,更加有效地防范廉政风险,顺应审计关口前移的发展趋势.
二、从内部控制要素角度对廉政风险防范着眼点的分析
按照COSO发布的《内部控制——整合框架》（2013）,内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个要素相互联系,共同构成内部控制的立体化有机体系.从内部控制构成要素的角度进行分析,可以较为全面地了解廉政风险防控体系应如何建立,以及如何促使风险防控措施的有效实施.
(一)控制环境
严格有效的内部控制制度是高校治理实现风清气正的前提条件.应以内部控制思想为先导、构建科学合理的组织架构和决策及执行机制,通过岗位设置和责任分配实现职责分工控制,树立全面实行内部控制的思想意识.
(二)风险评估
依据内部控制理论,内部或外部因素产生的风险,对内控目标的方向以及内控目标的实现都会产生一定影响.高校应根据内部控制体系的设立情况,对业务流程进行梳理,评估各项职责和权力的廉政风险,并进行恰当分级.
(三)控制活动
针对不同级别的廉政风险,制定不同力度的控制措施,采用不相容岗位分离、适当授权审批等内部控制技术方法,将其限制在可控范围之内,实现廉政建设目标.
(四)信息和沟通
信息和沟通是内部控制所有要素发挥作用的有力支撑.良好有效的信息系统能够有助于决策并支持内部控制发挥作用.理顺业务处理中的沟通渠道和沟通方式,可以保证内部控制的有效运行,避免了由于信息传递阻滞而产生的权力寻租空间.
(五)监督
必要的监督,是保障内部控制实施效果的重要手段.通过有效监督,发现内部控制制度缺陷,及时采取措施修正制度或改进实施效果,防止由于监督不力而使廉政风险失控.
三、廉政风险防控的侧重方向及具体措施
以《规范》为依据,明确经济活动内部控制的重点内容.从内部控制构成的角度,可以将全面廉政风险防控侧重方向及采取措施具体化.通过绘制业务流程图,全面梳理校内各项业务运行流程及其潜在的廉政风险,查找内部控制的薄弱环节和监管盲点.据此有针对性地设计廉政风险防范的基本结构,对相对缺乏制约的权力,依其监管状况和重要程度,划定分级风险控制点.建立全面廉政风险防范网络体系,做好制度间的有效衔接,加强整体控制效果.
针对学校不同层面的工作,采取不同的控制措施.在学校层面,坚持“三重一大”的集体决策原则,并和技术咨询和专家论证相结合,健全议事决策机制,做好内部控制的协调工作,搭建廉政风险防控的组织架构.在业务层面,针对具体业务的特点,运用内部控制技术方法,有针对性地采取具体控制措施.同时,分析主要经济业务之间的相互联系,利用不同业务间的联动关系,加强部门之间制度的整合,建立内部控制的整体运行框架,构建全面廉政风险防范的整体格局.
(一)经济业务
以预算控制为主线,通过对预算执行情况的分析,发现内部控制中的薄弱环节.比如,从预算使用绩效分析和预算调整分析入手,对预算完成情况的主要原因做出基本判断,发现其他经济活动环节内部控制存在的问题,进一步完善采购、收支业务、政府采购、资产、建设项目以及合同等方面的内部控制措施,作为内部控制体系的补充细化,落实经济业务的廉政风险防范措施.
(二)非经济业务
《规范》对行政事业单位经济活动的内部控制进行了规定,但由于高校有其特定的社会功能,在一些非经济事项中,如招生、职称评定等,也都存在一定私相授受的空间.对此,内部控制的基本原则依旧适用.要尽量避免在事务处理的流程设计中,权力过于集中.应运用内部控制的制衡性原则,使各项权力之间能够相互制约和监督,消除利益交换空间,将廉政风险限制在最小范围内.
(三)加强对二级学院的监督管理
构建多维度的内部控制体系,对于高校的廉政建设十分重要.但是对高校二级学院权力运用的监督,却是整个监督体系中的薄弱环节.目前,为鼓励办学的积极性,相当一部分高校赋予二级学院领导较大的自主权,对领导干部的权力运用却缺乏相应的制约机制.主要存在的问题有：由于专业限制,导致学院干部缺乏流动性；经费使用的公开性、合理性不足；学院教师科研课题申报不尽公平等.干部的权力过于集中且监管工作不到位,是二级学院廉政案件频发的主要原因.明确二级学院的重大事项集体决策原则,完善相关事务处理流程和处理结果的公开程序,能够在一定程度上避免暗箱操作.只有通过完善的制度制约,才能使廉政风险防控不留死角.
(四)利用高校优势,加强信息化管理
要充分利用高校信息化水平高的特点,提高电子信息平台的使用率,加大公共网络平台端口和各业务处理流程模块的兼容性,提高信息资源利用率,加强经济舞弊防控工作的精细化管理力度,降低人为控制的影响.
（五）防控体系的建立,须注重监督并且不断完善
廉政风险防控体系的建设是一个动态的过程,要注重控制效果的反馈,形成固定的反馈渠道,及时发现缺陷,改进内部控制措施,使高校的廉政建设工作制度化.建立定期检查、加强监督等管理的长效机制.要改变目前监管方式单一、着眼点片面和切入时点滞后等现状,构建立体化、全过程的监督防范体系.在以经济内容为主要防范对象的内部控制体系基础上,将内部控制措施和廉政风险防控相结合,拓宽廉政风险防范工作视角,提高工作效率,规范建设成果,建设全面廉政风险防控体系.
四、结束语
从内部控制视角对高校廉政风险进行的客观评价,可以正确引导管理部门采取措施,应对制度机制风险和权力行使的风险,使内部控制向风险管理延伸,建立廉政风险管理的整体框架,充分发挥内部审计的应有作用,提升学校的管理水平.
参考文献：
[1]上海国家会计学院.内部控制和内部审计[M].北京：经济科学出版社,2012.
[2]黄燕,杨连招.新形势下高校腐败问题分析和防范对策[J].学术论坛,2014,（9）：162,170.
（作者单位：广州航海学院）
结论：适合不知如何写内部控制方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于coso内部控制框架论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
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