科学事业单位财务内控体系构建方略,本论文可用于内控论文范文参考下载，内控相关论文写作参考研究。
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摘 要：近年来,科研经费的使用和管理成为公众关注的热点话题之一.一方面,大量科研经费的投入促进了我国科研事业的蓬勃发展；另一方面,不断发生科研经费贪腐案,因此,应该加强科学事业单位财务管理.基于单位会计内部控制的视角,现在科学事业单位财务管理存在着制度不完善、管理环节薄弱、使用效率低下等问题,本文拟从现存的这些问题出发,分析科学事业单位财务内控体系的构建方法.
关键词：科学事业单位；科研经费；内部控制
一、科学事业单位财务管理内部控制存在的问题
（1）财务内控制度不完善.目前,科学事业单位财务管理制度的不健全已成业内共识,不少管理和使用制度太过宽泛,与单位现实不符,可操作性不强,没有从单位的实际情况出发,制度停留在表面,无法落地,结果成了一纸空文.不仅影响了财务人员工作,也导致科研人员无法顺利开展项目的研究.在横向项目资金的管理上,大多采取粗放式的管理,约束力度弱.此外,科学事业单位的资金安全方面,监管制度、问责制度也不全面.导致有权限接触资金的人员利用职权私自挪用资金,以权谋私成为可能,近年来媒体*的科研经费贪腐案件,大多都是因为类似原因.另一方面,监管、问责制度的缺失,还容易导致出现不作为的现象,科研事业资金没有发挥其应有的作用,使用效率低下,提升科学事业单位社会公共服务的水平存在很多阻碍.
（2）科研项目管理与财务管理脱节.部分单位负责人没有充分认识到财务管理工作的重要性,财会人员处于单位的边缘地位,单位的重要决策及项目活动,财会人员并没有参与其中,财会人员对单位重点科研项目的进展和效果不了解,无法对科研项目实现全面的财务管理.具体而言,科研项目管理分为申报、确立、实施和验收等多个环节,这个过程主要由科研管理部门负责.项目一旦确定后,科研经费就交由财务部门负责,财务人员只能关注经费,对该项目的进展情况缺乏了解,因而导致经费开支与项目具体执行情况不相符.为了解决这一矛盾,项目结题时,科研人员要求财务部门调账处理,科研人员手中的纵向项目和横向项目堆积,甚至出现互相调账的情况,经费管理就形成混乱.
（3）单位资产使用率低.科学事业单位普遍存在重采购、轻管理,重视事前控制却忽视了事中和事后的管控.由于自身缺乏现代管理理念、方法,在资金使用计划、成本管理、收益预测方面缺乏合理规划,没有做到先计划后实施,造成资产购置后闲置,无法发挥应有作用,收益欠佳.这种现象的产生与科学事业单位性质有关,科学事业单位以提供公共服务为主要目标,单位发展方向和重点往往是由政府职能规划,而不是单位本身决定,因而欠缺内部控制建设的内生动力,导致单位资产使用效率较低.预算编制时,一些科学事业单位没有项目,为了得到更多的预算资金,虚列一些项目支出,造成资金闲置浪费；另一方面,资金到账后,对资金的使用管理不严,使用较为随意,存在较强的个人主观意愿,没有从单位的现实需求出发,合理支出资金.资金收支管理不透明,资金在相对封闭的环境下使用,缺乏监督,使用效率自然不會太高.
二、加强科学事业单位财务内部控制的举措
（1）建立健全财务内部控制制度.科学事业单位的资金管理要从制度建设入手,用制度管人.内部控制制度的建立健全,是为了顺应科学事业单位发展的需求,让各项管理工作有据可依.建立单位的内控制度要从实际出发,依据国家已出台的内部控制相关条款,制定符合单位实际的《财务管理制度》《资产管理制度》《部门岗位职责》《印章管理制度》等一系列配套制度,形成相对完整的内控制度体系.单位内部制度不能与国库集中支付管理制度、国有资产管理制度、财政专项资金管理办法、科学事业单位财务规则、科学事业单位会计制度等国家财经法律法规相抵触.制定的制度必须具有可操作性.科学事业单位财务管理具体实践中,银行账户的开立、变更和撤销以及票据管理、事业资金的审批管理、公务卡管理、备用金管理、劳务费管理等都应有具体的管理办法.最终还应加强制度的执行力度,避免执行上的松懈,导致财务管理的混乱.
（2）提升相关人员的内控意识和能力.首先,单位负责人要高度重视单位财务内控制度并严格执行.各项经济活动的审批程序,单位管理层要以身作则,遵守内控制度要求,各部门负责人要明确自身在各个环节的职责范围；另一方面,科学事业单位在进行重大决策和项目推进时,要安排财会人员参与进来,以增强决策的合法性、合理性.财务管理人员要树立新的资金管理观念,熟悉市场化运作规律,关注全行业的发展,将财务与业务融合,保障预算编制的科学和合理,对资金的流入流出过程进行资金风险的防范,掌握资金风险控制关键点.科研人员作为科研项目资金的主要使用者,承担科研项目研究,在进行科研的同时还要了解财务基础知识,保证科研项目资金预算编制、预算执行、项目验收等环节符合财务管理要求.要达到这些目标,可以通过加强财务管理人员培训等措施实现.强化安全风险控制意识和财务管理责任意识,提升他们的业务操作能力.
（3）建立使用和管理评价体系.近年来,对加强预算绩效管理和提升部门绩效的要求越来越高,财政部门根据预算绩效管理工作发展需要,制定了预算绩效管理的工作规划,对预算支出绩效管理提出指导意见,建立财政预算绩效评价共性指标体系框架.在此基础上,地方对科学事业单位的专项资金使用情况也在进行评价,一些地方已经建立不同行业的指标评价体系,并将评价结果作为下一年度预算安排和资金拨付的依据,促使事业单位关注专项资金的使用情况,进而减少资金闲置,提高使用效率.在此背景下,科学事业单位内部也要建立资金使用和管理的有效性评价体系.可分处室和项目两个层面分别进行评价,采用标杆管理的方法,并配套相应的奖惩措施,最大程度地发挥单位资金效能.这种有效性的评价可借助信息化技术,对整个科学事业资金运用过程中,事前、事中、事后经济活动中存在的众多动态信息动态的监管和控制,提高单位资金的管控能力,保障资金安全有效地使用.
科学事业单位是我国科技发展的中坚力量,承担着落实科技体制改革重任,引领科研事业的发展.受制于种种原因,科学事业单位财务内部控制存在一些不完善的问题,我们可以通过建章立制、构建科学的运行决策及监管机制、提升从业人员的管理水准和业务素质、强化风险控制意识等措施去解决,从而逐步提升科学事业单位的内控能力,为国家科研经费的高效使用保驾护航.
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
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