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风险导向 内部控制审计 区别 建议
当前,我国风险导向内部控制审计还存在诸多问题,需要传统内部控制审计融入其中,所以运用传统和风险导线内部控制审计相互融合可以进一步实现治理和控制企业风险,达到审计的预期目的,并更好的完善和发展风险导向内部审计.但结合实际情况来讲,我国各大企业并没有区别出传统内部控制审计和风险导向内部控制审计的区别,这就造成在风险控制中频繁出现问题.因此,如何才能区别好传统和风险导向内部控制审计,这是我国各大企业应该重点探讨的问题.
概述风险导向内部控制审计
风险管理就是企业在识别和评价生活和生产中的风险,优化和整合各项风险管理技术,控制好风险,并对风险造成的结果处理好,以期小成本达到最大安全保障的目的.所谓风险导向内部审计指的是内部审计工作人员在审计中一直以分析和评估企业风险为主,结合量化的分析水平明确审计项目顺序,结合风险系数明确审计重点,评价企业风险管理以及治理程序,从而提出针对性建议,协助企业避免风险,实现企业经济价值的提升.在这里所提及的风险包括 風险、正面风险两方面,控制好这两方面的风险,企业就能够实现快速和稳定发展.
传统和风险导向内部控制审计的区别
以前的内部审计注重控制企业内部,然后再风险评估,考试是否可以实现控制目标,然后对于控制薄弱之处强化控制,并在日后的审计中考察是否纠正了存在的问题,从这一点上可以看出来,传统内部审计属于一种事后机制.也正是因此这样,传统内部审计具备稳定性.
风险导向审计需要制定目标,之后分析这些目标中潜藏的风险,了解审计重点内容,结合风险标准选择相应的审计项目,并提出风险控制的方法,最终在审计风险中,风险导向审计对内部控制监控方式进行了改进,明确了重点内容,并优化了风险控制流程,大大强化了审计质量,也提高了审计效率.审计是针对于企业目标实现中的风险而言的,并将事后评价和事前反馈和事中反馈相结合.
在传统内部审计基础上发展而来的风险导向审计,若是传统内部审计没有出现,风险导向审计就不会产生,但若是只以传统内部审计为主,企业必然面临着更大的风险,而风险导向内部控制审计也没有太大的发展.
传统和风险导向内部控制审计的实践
近些年来,随着我国各大企业竞争越发激烈,各大企业面临的成本处于显著上升中,利润指标逐渐下滑,销售指标停滞不前,很多企业都运用了形式多样的管理措施来加强企业内部风险控制,其中全面预算管理就是各大企业普遍采用的管理措施.本文采用传统和风险导向内部控制审计两种方面审计企业的全面预算管理方法,如下为审计案例：
传统内部审计的设计.根据企业机构功能,建立健全的内部控制制度.并对全面预算内部控制制度进行了解,以调查问题形式获取和预算相关的信息,从而对预算制度进行测试,保障制度的合理性.全面检查预算情况,抽查相关程序是否符合预算管理制度规定.在全面预算制度执行过程中,根据预算中的问题,逐一列出预算中的内部控制目标,并对比这些目标,对于没有达到目标的全面预算制度,应对其完善.
传统内部审计是一个单独的部门,负责监督和检查单位内部情况,并对实际情况客观的反映,有利于推动本单位内部完善内部控制制度.但由于以前内部审计通常都是直接测试的,考虑内部控制作用的发挥,而风险大小只能表明控制的强弱.这一方式导致内部审计过度注重以前的细节工作,结果建议管理层注重加强控制,这样长时间下去,就会增加了控制点,审计业务越来越慢,甚至还会有很多控制影响着企业正常运作.由此可见,传统内部控制审计有诸多不完善之处,应和风险导向内部控制审计有效融合,实现企业风险高效规避.
传统和风险导向内部控制审计融合的建议
一是,在建立企业制度后,传统内部审计方法,已经不能单独的提高企业效益,同时,风险导向内部审计是以以前内部审计为主的,是在完善传统内部审计的不足.因此,唯有有效融合二者,才能够更好的发挥内部审计作用.
二是,为了更好的融合传统内部控制审计和风险内部控制审计,内部审计工作者应积极学习,对企业战略以及计划熟悉,了解经营管理者智能,具有较强的风险评估能力,对企业各项业务流程熟悉了解,真正为促进企业的发展做出巨大贡献.另外,还需要提高审计工作者处理人际关系能力,对审计中人际关系妥善处理.
三是,要对现代化审计方式善于利用.在不断提高财务电算化水平下,必须要推进内部审计工作信息化进程,这样才能够对高效的防弊查错,并对企业风险科学评估.
四是,提高企业管理人员的风险意识,为发展内部审计奠定坚实基础.结合内部审计发展规律,在实践中有目的促进风险导向审计发展.在风险规避下,明确和改进治理程序,提高企业整体发展能力.真正做到构建完善的企业内部控制机制,重视引导管理者规避风险,从而提高企业信息治理水平,从而对风险导向内部审计控制更好的利用,达到提高企业发展能力的目的,促使企业在竞争激烈的市场上站稳脚跟,并成为行业佼佼者.
五是,内部审计观念及时转变,在风险管理中对内部审计作用及时发挥.最为重点的是转变企业员工思想观念,真正做到和时俱进.世间万物都处于发展中,企业也需要以发展和创新的眼光来看待问题.无论是传统内部审计,还是风险导向内部控制审计,都需要规避和转移好风险,在做好风险管理下,真正强化企业整体管理效率.
结束语
总而言之,当前我国风险导向内部审计还有诸多不完善之处,风险管理又需要传统内部控制审计的参和,所以将传统内部控制审计和风险导向内部控制审计有效结合可以更好的实现管理和规避企业风险,达到企业审计的目标,并可以不断完善企业风险导向内部审计,进而促进企业获取更多的经济效益.
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