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摘 要：今年来我国出现了越来越多的自收自支事业单位,他们和传统的事业单位相比有着更密切的市场接触,更好的和市场接轨.本文通过对我国自收自支事业单位内部控制现状的分析探讨其内控制度存在的问题,并阐述进一步完善内控制度的相关策略.
关键词：内控制度；自收自支；事业单位
今年来我国日益出现越来越多的自收自支事业单位,他们和传统的事业单位相比有着更密切的市场接触,更好的和市场接轨.单位的内控制度主要指单位为保护单位资产的完整性和安全性,运用单位内部分工差异来相对独立的调节自身经济活动,避免或者降低经营管理中的各种风险,保证相关政策制度的贯彻实施以实现单位管理目标而采用的一系列规范化、系统化的程序手段和控制方法.加强内控制度的实施,不仅有利于单位自身的运营和发展,也对我国工资改革的进程起到一定推动作用,具有非常重要的意义.本文通过对我国自收自支事业单位内部控制现状的分析探讨其内控制度存在的问题,并阐述进一步完善内控制度的相关策略.
一、自收自支事业单位内部控制现状
(一)事业单位对内部会计重视程度不足
自收自支的事业单位由于其财务来源具有单一性,因此要求严格有效的内部财政控制,特别是对财务预算的控制.从目前的现状来看,单位的财务预算大多流于形式,并未发挥其应有的科学性、规范性以及严肃性.事业单位管理者重视程度的不足,无法保证单位的资金安全性和完整性,最终会导致单位会计工作账目混乱、管理薄弱以及财产数据失真等.事业单位对财务管理的不重视同时还导致了相关从业人员的综合素质薄弱,工作质量不高等问题.从我国目前自收自支的事业单位的从业人员结构可以看出,大多数事业单位的从业会计是从其他岗位转岗为会计,缺乏相关工作经验,加之后期培训不足和缺乏交流学习,导致会计从业人员业务能力不精,专业意识较差,加之工作人员的职权分工不明晰,直接影响到财务工作的质量,甚至出现了财务工作人员违反职业道德挪用公款、私设小金库、截留各种 收入等舞弊现象.
(二)内部管理制度不健全
自收自支事业单位的内控制度存在很多缺陷,如预算编制不科学；内部会计控制项目不全面,范围不够广；职务体系分工安排不合理；内部审计没有制度化等等.预算编制不科学体现在财务预算的作用,其一方面在于有效调控单位内部资金的使用,另一方面在于对资金流动过程中的记录和监督.[1]对资金流向的控制,有利于查找日常财务管理中存在的问题.然而现今事业单位普遍处在预算编制不科学、预算体系不健全的状况下,财政各部门的预算没有按照组织结构有效细化,所以无法形成对科室人员的责任约束力,加之缺乏考核审查机制导致的例外审批过多,其结果通常是超预算的实际支出.另外,事业单位往往重视对财务经费的内部会计控制,而相对弱化如创收经费等对预算外的控制.同时,会计控制项目的不全面也导致内部管理体系的不全面,例如由于缺乏合理的对外投资内控制度的监控,事业单位盲目扩大规模或加大投资以促进单位的加速发展,其结果往往不尽如人意.在重大事项的决策和执行中,由于缺乏合理的分离制约,财产清查和内部审计也缺乏制度化建设,这些都严重影响着自收自支事业单位内控效率的提高.
(三)内控制度监督评价体系不完善
从我国目前的此类事业单位现状来看,现行的内部监督体系并未发挥其应有的作用.完善的监督评价体系对于事业单位内部控制制度的建立具有非常重要的意义和价值.然后根据对财务预算、执行情况的 和反馈情况来看,虽然有些单位也有自身的内部监督机制,但大多流于形式,只是单纯应付上级领导的任务指标,或者是做表面工程,为了看起来更制度化而进行表面的监督,存在着监管缺乏客观性、全面性和有效性的问题,没能将事业单位的内审制度作为一种有效的财务管理监督手段来重视和看待.
二、自收自支事业单位内控原则
(一)合法性
建设法治国家是我国社会发展的重要目标,自收自支事业单位的内部控制首先应当具备合法性,必须遵循我国颁布的《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》、《内部会计规范》等[2]相关的法律法规.任何违背法律规定的行为都是不允许的,这体现了我国法律的强制性.
(二)权威性
内控制度的建立是为了保证单位各部门各岗位的有效运行,在完善内控制度时应当结合单位的实际情况具体安排,结合各部门各岗位的责任要求和职务范围权衡把握,使内控体制能够约束单位内部相关工作中可能涉及的所有人员,任何人都不能逾越内控制度的相关规定.坚持不相容的职务须相互分离,以保证各部门之间分工明确、相互制约和相互监督的有效运作机制.
(三)时效性
在制定完善内控制度的过程中应当坚持和时俱进的原则,了解国家相关政策,同时跟随经济市场的变化和外界环境的影响及时调整,结合单位的实际情况,考虑到单位的每个部门每个环节从宏观角度把握整体布局,将事业单位内控制度的建立看做一个整体来对待,控制成本以追求最佳效益,发挥切实有效的监督、控制作用.
三、自收自支事业单位内部控制有效策略
(一)重视人员培训,提高管理者和职工的综合素质
工作人员是单位发展的直接推动力,也是根本,想要提高单位的整体素质,必须从管理者的决策素质和和员工业务素质两方面同时着手.一方面提高管理者掌控大方向的管理水平,另一方面加强对员工的专业知识、技能培养,提高其专业素质.特别是员工专业知识和技能补充、拓展,相关部门应把握员工继续教育的机会,组织相关培训考核,提高员工综合素质.具体说来要根据各部门各岗位的不同需求引导会计工作人员进行法制观念的学习、职业道德培养、业务水平提高等,最终促进事业单位内部整体素质的上升,使其在同等单位的激烈竞争中具有优越感和竞争力.
(二)完善内部控制系统,确保内控制度有效性
事业单位内控制度能否有效实行的首要前提就是合理的内部岗位结构,按照当今市场经济的需求和各岗位不同职能的要求,从上到下包含核准、授权、验证、调节、复核、资产保障等多重程序[3]组织管理,明确相关部门人员的责任以及权利、义务等,一旦出现问题可以责任明确到人,及时分析原因,进一步完善制度,减少不必要的资产损失.行政单位还应按照相关规定对于各项财务收支按程序进行审批和批准,控制审批人员超越自身权职的现象发生.同时还应加强货币资金的管理及控制,建立岗位责任制、明确 开支状况、加强票据管理.
(三)加强制度监督,提高整体监督意识
制度监督主要包含两个方面：一是完善立法监督,将事业单位的监督提高到法律层面的外部监管,通过立法、执法、审计、监管对单位的内控效果进行公正客观的评价和监督；二是事业单位内部各部门的审计和自我监管,通过内部审计营造一种公正透明的环境氛围,使工作人员自觉履行应尽的义务,遵守职业道德,并在单位内部从管理部门和职工工作开展不定期的评估活动.同时,充分发挥财政部门和审计部门的职能,建立科学机制积极开展各项工作,并可以通过有针对性的实时审计监督,协助控制部门完善和加强内控系统的建设,使其发挥应有的作用.
参考文献：
[1]解祥国．企业内部控制制度的建立[J]财经界(学术版)．2011(01)
[2]陶家菊．浅谈企业建立内控制度的重要性[J]才智．2008(17)
[3]牟英．如何建立和完善自收自支事业单位内控制度[J]行政事业资产和财务2011(18)
结论：大学硕士与本科内控制度毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写加强内控管理方面论文范文。
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