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摘 要：在当前激烈的市场竞争环境中,企业面临着多样而复杂的風险,内部控制作为企业管理的重要手段,对企业的经营风险、财务风险的防范和控制起着重要的作用.企业应结合自身情况构建适宜的内部控制体系,防范和控制企业出现重大风险,实现资产的保值、增值等目标.文章分析了财务内部控制管理存在的缺陷,并探析了改进财务内部控制的方法.
关键词：管理型；财务内部控制
一、企业财务内部控制管理的现状
(一)制度不健全,业务流程松散
1. 部分企业内部控制体系和管理体系发生冲突,虽然制定了很多规章制度,但多是仅立足于部门的工作规范要求,没有综合考虑公司的整体战略、目标,未结合公司现有的规章制度制定,因此无法形成体系,加大了公司的管理难度和风险.
2. 部分企业中的业务流程出现两种较极端的情况：一是没有流程,权力高度集中,这种情况未体现内部控制的分级授权审批,相互牵制的原则,存在重大的内部控制风险；二是流程控制节点过多,一个流程经过数人审批,这种情况下使得企业工作效率低下,责任不清.
（二）全面预算管理流于形式,未能发挥出全面预算管理的作用
企业对全面预算的认识不足,未能从企业层面重视全面预算的实施,主要表现在以下方面.
1. 预算目标未和企业战略结合,未立足企业长远发展.这样编制的各期预算,预算目标不具有连贯性,预算目标很可能偏离企业一定时期的战略目标.反过来,企业的战略目标不稳定也使企业的预算目标受到较大的影响.现在很多企业未有明确的战略目标,或企业战略目标未经科学合理的论证,再有就是企业科学制定了一定时期的发展战略目标,但由于高层领导的更替,新上任的领导又重新制定了战略目标,原来的战略目标被废弃,这样就会导致企业无法朝一个稳定明确的方向规划发展,企业内部资源消耗严重,效率低下,员工难以和公司目标达成共识,形成合力,长此以往公司发展战略很难实现.
2. 预算未和考核结合,使得预算执行缺乏刚性,执行不力,流于形式.实际业务中,很多企业未依据已编制好的预算目标执行,也未将实际发生的各业务事项和预算表进行差异分析,绩效目标考核指标也未和预算完成情况挂钩,高层领导没有给予重视,使得预算成了一种形式,不仅没有起到提升管理的作用,反而增加了编制预算表的工作,致使预算管理发挥不出应有的效能.
3. 预算编制的方法不科学.目前预算编制方法单一,相当一部分企业的预算目标是在前期基本数据上做增量预算,而未在预算编制前对公司前期数据进行详细分析,未考虑剔除非经常项目、分析核算口径的一致性及特殊事项的影响等.
(三)内部控制体系和风险管理未形成协调统一的整体
《企业内部控制基本规范》及其配套指引,指出二者的目标是一致的,均是防范和控制风险在可接受的范围内,实现企业的发展战略目标,因此两者不应是对立的,而是协调统一的整体.而在实际工作中,由于企业高层未对二者有充分的认识,也没有相匹配的风险内控专业人员,内部控制和风险管理工作由不同部门负责,就使得两者在实际运行中可能出现职能交叉,资源浪费、重复劳动等现象,企业管理成本增加,工作效率和效果低下.
二、财务内部控制管理的改进、创新方法
(一)建立完善的内部控制体系,重组业务流程
现代企业财务内部控制的建设方向是建立管理型财务内部控制体系.管理型财务内控包括了八项内容：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通、内部监督,应将该八项内容形成体系,实现企业各层员工和各事务之间有机结合,以使企业复杂的事项简单化,混淆的关系清晰化、无序的秩序条理化、抽象的要求具体化.
1. 不相容职务分离,建立相互牵制机制.首先企业需要将不同的职务责任进行分工,将不相容的职务分派给不同的员工,合理的分工是内部控制的重要环节,可以使企业的政策方针在实际工作中得以落实执行,否则公司的政策方针很可能流于形式.
企业所有经济业务事项,必须有相应的领导层授权批准,业务经办人须在授权批准的范围内开展工作,禁止经办未经授权的业务事项.如图1不相容职务分离示意图,将经办、授权、监督、保管、记录不相容职务进行了分离,形成相互牵制的机制,使内部控制得以有效运行.
2. 业务流程需以客户为导向,提高企业的核心竞争力,以使企业主要业务流程协调一致.业务流程重组一般需要经过四个步骤：（1）对业务需求分析评估,识别影响企业主要业务的关键因素,明确内控目标、风险及相应的控制措施后,制定流程重组方案；（2）根据重组方案的需求及主要风险控制点,按照内部控制设计的基本原则,重新设计流程及企业营运方式的改进；（3）将设计好的流程及改进程序加以执行实施,为了新的流程及新的营运方式能够顺利有效落实执行,应组织企业所有员工培训,以使员工对重组的流程和企业达成共识,并清楚的知道自己的职责范围、权限及方式,最后还应编制流程操作手册,以便员工随时查阅；（4）评估流程执行的效果,公司管理层应收集分析流程运行中的问题,组织评估流程运行的有效性,及时制定相应策略对流程中存在的缺陷加以规避.
(二)提升全面预算管理在企业内部控制管理中的效率
企业为了实现战略规划和经营目标,必须构建完善的内部控制体系,而全面预算是企业实现内部控制目标的重要手段.全面预算管理是在企业上下结合、领导层高度重视、员工全员参和的内部环境基础上,将所有业务活动的全过程纳入预算编制和执行,并和企业的业绩考核及激励方案结合起来,以使企业资源和经营业务活动相匹配,从而企业的综合管理水平得以提升,促进战略目标的实现.全面预算管理作为公司风险防范、内部控制的重要手段,可以从以下方面加以改进和突破.
结论：适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内部控制定义开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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