海南省上市公司内部审计分析,本文关于内部审计论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
内部审计论文参考文献：
摘要：随着企业内部控制规范体系在上市公司中逐步实施,内部审计在监督检查上市公司内部控制方面发挥的作用日益凸显.本文以对海南省上市公司的内部审计调查问卷为基础,分析了海南省上市公司内部审计的现状及存在的问题,进而提出相关完善对策.
关键词：海南;上市公司;内部审计
中图分类号：F239.45文献标识码：A 文章编号：1003-9031（2015）02-0081-04 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2015.02.19
根据财政部、证监会等联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引（以下简称内控规范体系）等文件要求,我国内控规范体系自2011年1月1日起逐步在境内外同时上市的公司、国有控股主板上市公司、一定规模以上非国有控股主板上市公司施行[1].内控规范体系规定“企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性.内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查”.为全面、深入了解内部审计在海南省上市公司内部监督检查方面发挥的作用,我们对海南省26家上市公司截至2014年9月末的内部审计情况进行了问卷调查,并选取了部分公司进行电话访谈或现场调研,分析海南省上市公司内部审计的机构设置、隶属关系、人员结构、制度设计与执行、工作模式及其存在的问题等,进而提出完善海南省上市公司内部审计的思考.
一、海南省上市公司内部审计的基本情况
截至2014年9月末,海南省共有沪深证券交易所上市公司26家,其中,主板21家,中小板3家,创业板2家;A股23家,A+B股3家; 国有控股10家,民营控股16家; 股本大于10亿股的5家,股本小于10亿股大于5亿股的12家.上市公司行业分布如表1所示.
（一）内部审计机构设置情况
26家上市公司全部设立了内部审计机构,其中24家设有独立的内部审计机构,占92.31%;2家未设独立的内部审计机构,1家内部审计机构隶属于监察部,1家由企业管理部履行内部审计职责.在纳入合并报表范围内子公司设立内部审计机构或岗位的上市公司有10家,占38.46%.具体来看,有36家子公司设立了内部审计机构或岗位,占纳入海南省上市公司合并报表范围内子公司总数（335家）的10.75%,
（二）内部审计机构的隶属情况
26家上市公司内部审计机构隶属关系类型多样,但主要是隶属于公司董事会,其中,隶属于董事会（含审计委员会）的19家,隶属于管理层的1家,隶属于董事会和监事会的1家,隶属于董事会和纪委书记的1家,隶属于董事会、监事会和管理层的1家,隶属于董事会和管理层的3家（见表2）.
(三)内部审计机构人员配备情况
26家上市公司共有内部审计人员134人,单家公司内部审计人员一般在1～7人,个别上市公司达到16人和31人.在134名内部审计人员中,专职人员占68.66%,*人员占31.34%;年龄结构30岁以上的占76.87%,40岁以上的占35.07%,30岁以下的占23.13%;具有本科以上学历的占83.58%,本科以下的占16.42%; 会计、审计相关专业人员占74.63%,拥有会计、审计相关证书的人员占73.88%,其中注册会计师或高级会计师占4.48%,注册内部审计师占5.22%;内部审计工作经验在1至5年的占61.94%,6至10年的占26.87%,11至20年的占7.46%,20年以上的占3.73%.
(四)内部审计制度建设情况
26家上市公司大部分已建立了内部审计制度体系,其中,建立内部审计工作制度的有24家,占92.31%;已建立内部审计质量控制制度和内部审计部门考评机制的各16家,分别占公司总数的 61.54%.
（五）内部审计工作开展情况
1.内部审计的组织方式.26家上市公司中,内部审计工作由内部审计机构独立完成的有21家,占80.77%;由内部审计机构牵头,其他部门协助的有1家,占3.85%;部分外包其他机构完成的有4家,占15.38%.
2.内部审计的实施方式.26家上市公司中,19.23%的公司开展的内部审计工作属于事后审计,46.15%的公司开展内部审计以事后审计为主,部分业务实施事中审计,34.62%的公司在事后、事中、事前同时开展.
3. 利用信息技术情况.26家上市公司已开始利用信息技术辅助内部审计,其中,50%的公司在内部审计过程中利用了信息技术辅助开展审计工作,其中7.69%的公司开发了专门的审计软件,42.31%的公司利用公司财务核算软件及OA办公室系统.
二、海南省上市公司内部审计存在的问题
（一）内部审计机构设置及职能定位不合理,独立性不强
海南省仍有2家上市公司未设置独立的内部审计机构,截至2014年9月末,在已设置独立内部审计机构的上市公司中,仅10家以“审计部”命名,14家以“监察、法务、稽核、纪检等审计部”命名,大部分内部审计机构存在与“监察”、“法务”等合署办公的现象,部分公司的内部审计机构还同时承担内控规范体系的建设和评价两个不相容职能,表明部分公司虽已设置专门的内部审计机构,但其职能定位并非专注于内部审计工作,还承担着一些被审计对象的工作,导致内部审计机构发表的审计意见难以真正独立.
内部审计作为公司内部的专业性监督检查组织,它与股东、债权人等不存在直接的委托与受托关系,其本身也不能单独承担公司治理的监督职能,必须依附于公司治理的监督机构（如审计委员会、监事会等）作为支持力量存在[2].一般来讲,董事会或审计委员会的领导模式更有利于内部审计工作的开展,董事会的有效领导能提高内部审计的权威性,审计委员会可利用其专业方面的优势,提高内部审计的专业性[3].海南还有6家上市公司的内部审计机构直接隶属于管理层,在“被审计对象”的领导下开展工作,不利于内部审计的独立性.
结论：关于对写作内部审计论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
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