我国税收超额负担国际比较和优化路径,本文关于税收论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
税收论文参考文献：
收稿日期： 2013-04-26
作者简介： 陈 宇 （1981—）,女,湖北黄冈人, 财经大学税务学院讲师,研究方向：税收理论和政策评估、公共财政和宏观经济分析 ；刘振亚（1964—）,男,江苏徐州人,中国人民大学财政金融学院教授,博士生导师,英国伯明翰大学经济学院教授,经济学博士,研究方向：宏观经济研究、公共财政和金融市场.
摘 要：在我国税收规模连年高速增长,税收负担是否过重热议的背景下,从税收超额负担的视角对各国税收效率进行了比较,并测算了全面减税和对间接税减税两种政策的经济效应.结果表明,中国的税收超额负担处于中等水平,但仍存在减税增效的空间；对间接税减税的结构性减税政策能更好的符合稳物价、调结构的政策目标.
关键词： 税收；超额负担；GTAP；国际比较
中图分类号：F812.42 文献标识码： A 文章编号：1003-7217（2014）05-0080-06
一、引 言
近年来,我国政府财政规模不断扩大,已经连续20余年增长率超过20%,2011年财政规模水平已超10万亿元,仅次于美国,位列全球第二.财政收入增长速度多年来一直高于GDP增长速度,由此导致宏观税收负担不断上升并引发减税的讨论.在这种背景下,国内学者对税收负担问题进行了大量研究,但对宏观税收负担的判断分歧较大.朱青（2007）、彭高旺（2006）等认为,中国宏观税收负担低于大多数发达国家, 在世界范围仍处于偏低水平[1].而安体富（2009）、李波（2007）等指出我国财政收入和税收收入占GDP 的比重已超过发展中国家的平均水平,认为中国宏观税收负担较高[2].
为什么税收负担会引起那么多的争议?主要原因在于税收负担的内涵相当丰富,除一般意义上的宏观税收负担之外还要综合考虑财政资金用途、支出效率以及税收效率等问题.正是由于衡量税收负担的指标很多,不同研究者分析的角度不同,因此,尽管中国税收连续多年以高于GDP增幅的速度增长,但对中国税收负担的高低仍存在较大争议.现有的文献详尽讨论了税收宏观负担和支出效率等问题,但对衡量税收效率重要指标的税收超额负担的定量研究和比较却较少.
税收超额负担是指对现有税率做很小的调整所带来的社会总福利的变化.这种变化有两部分：一是稀缺资源由私人部门转移到政府部门,从而私人部门购买力降低带来的直接负担；二是由于相对价格改变,从而资源配置扭曲导致的“无谓”（deadweight）效率损失即超额负担.本文中的税收超额负担考虑的就是第二部分“无谓”损失.对税收超额负担的研究是很现实和重要的,因为它对于最优税制选择以及公共支出确定等问题起到了标尺和准绳的作用.
二、文献回顾
Harberger（1964）[3]最早提出税收带来的效率损失的直观表示“Harberger三角区”并推导出计算公式.Edgar Browning（1976）[4]提出税收“边际”负担的概念,他通过局部均衡分析测量了美国税收的超额负担,计算出美国劳动税的超额负担在0.32～0.47之间.Charles Ballard等（1985）[5]开创性的构造了一个递归动态CGE模型,根据1973年的数据测算出美国1美元税收的边际超额负担介于17～56美分之间.Devarajan等（2001）[6]用类似的CGE方法分析了孟加拉,喀麦隆等发展中国家的公共资金边际成本,他们的研究引起了特别关注,因为此前的相关研究仅集中于发达国家.国内对税收超额负担的研究较少,陈波根据1995年的数据对中国分税种的税收超额负担进行了定量研究[7]；刘明（2009）[8]运用CGE模型测算了我国的税收平均超额负担和边际超额负担；欧阳华生等（2010）[9]测试了我国税收超额负担及减税政策的福利收益.
现有研究对税收超额负担的测算如表1所示[10-14],各国的税收超额负担值变化很大,在-0.52～1.29①之间.由于所采用的模型和方法各不相同,即使对同一国家同一时期的测算也存在较大差异.同时,由于各国税制结构相差较大,税种设置、征收方式及影响机制等等都不尽相同,因此难以对各类税收进行横向比较.此外各学者所采用的基础数据年份跨度也较大,因此不宜根据已有的测算值对同一时期的各国税收超额负担进行横向比较.而GTAP数据库拥有基期年份统一规范的全球多个国家/地区的税收、产出、投资、贸易等各项经济数据,运用GTAP模型又能在同一理论框架和模型假设下进行分析,因此很适合进行税收超额负担的国际比较.
三、模型设定
根据国外研究成果,使用CGE模型测量税收超额负担时一般采用Musgrave（1959）提出的分析方法,用单位税率变化时的福利变化值除以税收变化额的比值以分析税收对社会整体经济的扭曲程度.GTAP模型测算税收变化等冲击所带来的福利变化采用收入等值法（EV,equivalent variation）,包含配置效率、贸易条件和投资储蓄平衡.收入等值法和补偿等值法（CV,compensating variation）是总体福利度量的两种主要方法,起源于著名的Hicks（1939）福利变量测度[16].EV表示当价格变化时,为避免价格变化消费者所愿意放弃的一定数量收入（或财富）.CV表示当价格变化时,为使效用水平不受价格变化的影响,消费者必须获得的一定数量收入（或财富）.表达式如下：
EV等于e（po,u1）-e（po,u0）等于e（po,u1）-w（1）
或者：
V（p0,w+EV）等于u1 （2）
CV等于e（p1,u1）-e（p1,u0）等于w-e（p1,u0） （3）
或者：
V（p1,w-CV）等于u0 （4）
其中,p0为初始价格,p1为变化后的价格,u0为初始效用,u1为变化后的效用,w为收入（或财富）,u等于v（p,w）为效用函数,w等于e（p,u）为支出函数.由于EV用社会总体收入变化来表示社会福利水平变化,能全面考虑分配效率、贸易条件及投资储蓄的影响,所以本文选用EV来计量福利的变化.
结论：关于税收方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税收起征点是多少2018论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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摘 要：笔者从税收负担的定义出发，接着引出税收负担的内涵，包括税收负担的形成、税收负担的结构以及税收负担的范围。而根据税收负担的范围笔者有介绍了。
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