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信托公司论文参考文献：
根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点,信托业由缴纳营业税改为缴纳增值税.一直以来,信托公司都是缴纳营业税,没有缴纳过增值税,营改增的实施对信托公司的税收负担、收入利润水平、业务操作以及员工行为等都将产生重要影响.本文结合信托公司实际情况,探究营改增对信托公司的影响、存在的主要问题以及采取的主要对策.
一、营改增对信托公司的主要影响
(一)税率提高,增值税税负无明显变化
作为金融大行业的一个分支,营改增后,信托业和银行、保险、基金等行业一样,适用6%的增值税税率,因增值税是价外税,若剔除增值税税额,实际税率为5.66%,（5.66%等于6%/（1+6%））,在不考虑进项税额的前提下,和原先信托业适用5%的营业税税率相比,税率提高约0.66个百分点,若考虑进项税额,实际税率甚至低于5.66%.可以说,营改增对信托行业的税负影响不是十分明显.
(二)营业收入相对减少
手续费及佣金收入,即信托报酬收入,是信托公司的主营业务收入,按照通行做法和行业惯例,信托报酬合同收入一般是含税收入,在核算收入时,需将增值税额在含税收入中剔除,即不含税收入等于含税收入/（1+6%）等于含税收入*94.34%,即在其他因素不变的情况下,营改增后,营业收入下降约5.66个百分点.
(三)营业税金及附加下降明显
信托业营改增前,营业税金及附加含5%的营业税,0.35%的城建税,0.15%的教育费附加,0.1%的地方教育费附加,综合税率为营业收入的5.6%；营改增后,信托公司不再缴纳营业税,在不考虑进行税额的前提下,营业税金及附加税仅包括0.35%的城建税,0.15%的教育费附加,0.1%的地方教育费附加,综合税率为不含税营业收入的0.72%,税率下降4.88个百分点.
(四)对利润总额影响有限
假定无增值税进项税额,无成本费用发生,合同收入为X,则营改增前,利润总额为94.4%*X（计算过程：利润总额等于营业收入X-营业税金及附加5.6%*X等于94.4%*X）；营改增后,利润总额为93.66%*X（计算过程：不含税收入等于X/（1+6%）等于94.34%*X,利润总额等于94.34%*X-94.34%*X*6%*12%等于93.66%*X）,营改增后,利润总额降低0.74个百分点,若考虑进项税额,影响几乎可以忽略不计.
(五)增值税涉及各环节和人员
信托公司一般为一般纳税人,其购买商品、接受服务、构建固定资产、无形资产以及不动产等产生的进项税额,只要符合规定,产生的进项税额都可以在销项税额中抵扣.企业采购人员、经办人员、报销人员、财务人员从商务谈判、方案设计、合同签订、商品采购、接受服务到支付货款,各个环节均涉及到增值税事项,各相关人员均要参和其中.
(六)营改增后,纳税风险加大
和营业税相比,增值税在 、征管手段、处罚力度等方面要求更加严格,若故意获取虚假进项 或虚 专用 ,将以偷税论处,追究刑事责任；增值税在 管理上更加严格,如进项税额 未在180日内认证抵扣,将造成进项税额损失；如 被盗、丢失需*挂失、登报等手续,还可能遭受罚款；增值税在计算统计、申报纳税、账务处理均比较复杂,具有较高技术含量和一定工作难度.
二、存在的主要问题
(一)可抵扣的进项税额非常有限
信托行业属于知识密集型行业,也是轻资产行业,人工成本所占比重较大,构建固定资产、商品物资采购、接受劳务服务所占比重较小.以某信托公司为例,2015年成本費用中只有约20%能产生符合规定的进项税额,主要是办公用品、办公电脑等设备、数据通信费、办公用房的租赁物管水电费、住宿费、广告宣传费、咨询费等.而占成本费用约70%的员工工资、社保、福利等人工成本,由于属于内部发生的成本项目,无进项税额产生.而剩余10%的成本费用,如招待费、旅客运输费、劳务派遣费等,由于不符合规定或无法经济合理取得增值税专用 ,也无进项税额产生.
（二）部分员工对营改增政策认识不足,抵税意识不强
部分员工对增值税政策认识不足,对增值税专用 、增值税普通 、一般纳税人、小规模纳税人、税率、征收率、进项税额、销项税额等概念模糊,认为增值税和营业税大同小异,按照原先的流程操作即可,导致部分报销事项没有获取到增值税专用 ,进而公司税负.个别员工 提交时间滞后较严重,影响进项税额认证抵扣、账务处理、申报纳税等工作的正常进行.
(三)财税人员专业素质有待提高
营改增后, 管理更加严格,从销售 的领购、登记保管、开具、缴销,到采购 的收集、甄别、认证、抵扣、装订成册,再到不同情形下开具红字增值税专用 的处理、发生退货、开票有误货 丢失的处理等等,均有相关政策规定和操作规程；应交增值税会计科目涉及7个核算专栏,纳税申报表需填报1个主表8个附表,账务处理、申报纳税均有较高技术含量和操作难度,这些都对信托公司财税人员专业水平和工作能力提出了更高要求.
三、相关建议
(一)掌握主动,积极谋划抵税节税措施
信托公司的进项税额非常少,如何在有限的资源中争取更多的可抵扣进项税额显得尤为重要,这就要求商务活动具体经办人员未雨绸缪,统筹规划好质量、价格、服务、进项税额的关系,在采购、租赁、工程建设等经济活动中掌握主动权,提前和商户约定交易金额、 类型、税率税额等事宜,在符合规定且不提高整体成本费用水平的前提下,尽可能获取增值税专用 ,降低公司税负.
(二)加强合同管理,防范法律和税务风险
对于大额的采购活动,签订采购合同或协议,明确双方权利和义务；在租赁、物业、采购、装修合同中增加“取得合规增值税专用 才支付款项”条款,在合同中明确销售金额、增值税税率、增值税税额以及合同双方详细开票信息等内容,维护公司合法权益.
(三)加强费用报销、合同款项支付的审核力度
财务人员需严格审查增值税专用 是否真实合法,“资金流”、“ 流”、“货物流”三者是否一致,认真检查合同签订方、 开具方、货款收款人是否为同一人,增值税专用 的货物内容、金额、税率、税额是否和合同规定一致, 是否项目齐全、字迹清楚、和实际交易相符,对不能抵扣进项税额的增值税专用 ,拒绝支付其对应款项.
（四）开展员工增值税基础知识培训和财税人员专业学习
一是通过举办营改增知识讲座、进行专人专岗业务知识培训、微信推送费用报销指引等多种方式在全公司范围内宣传营改增法规知识,提高全体员工增值税认识水平和税务意识；二是通过财务人员自学、聘请税务专家现场讲课、内部讲座等方式,提升财务人员办税能力,熟知增值税税制原理,掌握抄报税、申报纳税流程,精通 使用及管理方面的操作方法.
作者简介：余敏强（1980-）,男,江西九江人,注册会计师,注册税务师,中级会计师,硕士,现任职中航信托股份有限公司计划财务部高级财务经理.
结论：关于本文可作为信托公司方面的大学硕士与本科毕业论文信托公司靠什么挣钱论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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