审计质量影响因素应对措施,这篇审计论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
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【摘 要】审计为会计信息使用者提供了投资决策的依据,其客观公正的监督职责也为社会主义市场经济的发展提供了重要保障,然而自上世纪90年代以来,一系列审计失败案件的发生使人们对审计质量产生了质疑,独立审计不但没有起到经济监督的职责,反而充当了公司违规的帮凶,损害了社会公众的利益,注册会计师行业也因此遭遇了前所未有的诚信危机.本文在结合前人研究的基础上,分别从审计主体、审计客体和审计环境三个方面探讨了影响审计质量的因素,并且针对这些因素提出了改进建议.
【关键词】审计质量；注册会计师；影响因素；对策
一、引言
随着社会主义市场经济的发展以及审计提供的最终报告对信息使用者的指导作用,审计行业得到了前所未有的发展,审计也受到了人们的重视.注册会计师通过出具公允性的审计意见,给财务报表使用者传递了被审计单位的财务信息,弥补了企业管理者和投资者之间的信息不对称,从而指导投资者做出正确的投资决策.我国自上世纪80年代初恢复注册会计师制度以来,注册会计师行业得到了快速发展.但是,在这一过程中,也伴随着很多类似银广夏和安然事件等财务舞弊案以及和之相关联的审计失败事件.我国当前的审计质量问题以及注册会计师行业的发展状况不容乐观.
二、审计质量的影响因素
(一)审计主体.
1.事务所规模.
一般情况下,规模越大,会计师事务所提供的审计质量越高.当会计师事务所拥有的客户资源较多时,其获得的审计收入受某一客户的依赖程度就会降低,从而维持审计人员的独立性,进而保证审计质量.此外,由于审计的专业培训无法依赖社会公共教育体系,更多是由事务所自行解决.这就要求事务所达到相当的规模,能够投入一定数额成本,不断加强自身审计队伍建设,建立培训设施,定期为所内审计人员提供专业培训,不断更新专业技能,提高审计质量.同时相较于小规模事务所,大规模事务所由于培训人员的增加,培训设施的利用率得以提高,培训的单位成本下降,使其更具有成本竞争优势.
2.事务所组织形式.
当前我国事务所的组织形式主要有两种：合伙制和有限责任制.两者在开展审计业务资格和提供审计报告的法律效力上是没有差别的,但清偿债务的法律责任有很大差别.有限责任制事务所注册会计师按其认购的股份对会计师事务所承担相应的责任,淡化了风险约束,弱化了注册会计师的个人责任,可能导致注册会计师忽视审计质量,出具错误的审计报告.而前者由于合伙人将以其全部财产对事务所的债务承担无限连带责任,其高度的制约性使其对影响经济赔偿责任的审计质量的重视程度远远超过有限责任制会计师事务所.
3.事务所行业专长.
行业专长是指会计师事务所拥有对某一行业或几个行业的专业知识和技能.当今社会经济发展日新月异,越来越多的企业选择开展多种经营,在这样一个大环境下,审计人员应熟悉客户所在的行业情况,并掌握其相关的专业知识,例如当前的市场份额、行业正常的经济利润水平等等,这样审计人员可以有针对性地制定审计计划,开展审计业务,降低审计错报的风险,使审计人员更好发挥作用,作出正确的审计意见,从而提高审计质量.
除了上述几个因素外,审计人员的个人特质如专业胜任能力、职业道德以及事务所本身的内部质量控制制度也是可能影响审计质量的重要因素.
(二)审计客体.
1.公司治理结构.
公司治理结构优劣影响审计质量的高低.一方面,不合理的公司治理结构会影响审计委托关系的独立性；另一方面,公司治理结构通过影响会计信息的质量,进而生成不同质量的审计信息.因此,拥有良好治理系统的公司更可能提供稳健的财务会计信息,减少了公司管理层对审计行为的干涉,为高质量审计服务创造了较好的外部条件,审计人员也能更好地发挥其专业知识和职业素养,从而提高审计质量.
2.客户财务特征.
客户的财务特征有时候会成为驱动公司进行财务报表舞弊的动因.若上市公司经营状况低下,在利益的驱使下,企业就会考虑对外报告虚假财务信息而隐藏真实情况,通过财务舞弊或包装来达到相应的财务指标要求.这样经过“包装”之后的财务报表并不能反映企业的真实状况,降低了财务报告的真实性,进而影响到审计工作的顺利进行和审计质量.
此外,公司健全的内部控制制度及有效的控制措施也可以确保财务报表的准确性和可靠性,保证财务信息的质量,从而降低会计师事务所的审计成本,提高审计质量.
(三)审计环境.
1.审计市场供需结构.
我国审计市场存在着供需不均衡的局面.一方面虽然我国的大型会计师事务所较少,但是市场中存在的中小型事务所数量众多,审计供给相对较大.另一方面企业作为审计服务产品的买方,其对审计服务的需求在很大程度上却是由政府监管的强制性而产生的,上市公司缺乏对高质量审计服务的自愿性需求.这必然导致了我国审计市场对高质量审计服务需求的不足,出现审计服务供过于求的局面,企业在审计市场中处于主导地位,形成“买方市场”.这样一来会计师事务所就会通过争相降价的方式拉拢客户,过低的审计价格,使得审计资源无法充分利用从而影响审计质量.
2.注册会计师的法律责任.
外部法律环境也是影响审计质量的重要因素,由于对审计人员而言,审计质量和其所承担的法律风险存在极大的相关性,在较高的法律风险和相对严格的执业环境前提下,注册会计师在提供审计服务时必须考虑违法违规可能导致的后果,从而促使其在执业过程中保持职业谨慎性,通过提高审计质量来降低审计失败需要承担的法律风险.目前我国现行的法律法规层面对审计人员的约束主要体现在行政责任和刑事责任,在民事责任方面并未能发挥其应有的治理作用.
3.行业监管力度.
审计行为具有外部性和公共产品属性,政府有必要对采取适当的方式对审计市场进行管制,以促进审计市场的公正、有效运行.制定审计准则越完善,行业监管力度越到位,审计人员提供的审计质量水平将会越高.
结论：关于审计方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关审计是干什么的论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
影响审计质量主要因素应对措施
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