万福生科审计案例分析,这篇审计案例分析论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
审计案例分析论文参考文献：
摘 要“创业板 第一股万福生科”事件的发生再一次动摇了资本市场的稳定性,引发了投资者的讨论和关注.本文旨在结合其 手段分析会计师事务所审计失败的原因,并有针对性地提出相应建议,从而进一步加强市场监督,保护投资者利益.
关键词万科生科；财务 ；审计失败
一、万福生科案例介绍
万福生科全称万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（股票代码300268）,成立于2003年,2009年完成股份制改造,2011年9月在深圳证券交易所挂牌上市.2012年8月,湖南证监局在对万福生科的例行检查中偶然发现两套账本,万福生科财务 问题便由此浮现.截止到2013年5月,证监会对该 案件的行政调查已终结.调查结果显示,一方面,万福生科涉嫌欺诈发行股票和违法信息披露.万福生科上市前2008-2010年分别累计虚增销售收入约46000万元,虚增营业利润约11298万元；上市后披露的2011年年报和2012年半年报累计虚增销售收入44500万元,虚增营业利润10070万元,同时隐瞒重大事项.另一方面,相关 机构未能勤勉尽责,保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所和法律服务机构湖南博鳌律师事务所在相关业务过程中未能保持应有的谨慎性和独立性,出具的报告存在虚假记载.
二、万福生科舞弊手段分析
1.虚增收入
万福生科通过虚构的客户及往来交易虚增营业收入,大客户都是虚构的.2008—2012年上半年,万福生科在广东的主要客户有：佛山市南海亿德粮油贸易行、东莞市樟木头华源粮油经营部、佛山市南海区洪鲁粮油店、东莞市常平湘盈粮油经销部.万福生科更正后的2012年上半年年报称,仅半年就从湘盈粮油经销部获得销售收入16941万元,占到公司全部经营收入的2O.58%,而排在第二位的亿德粮油使万福生科获得了6340万元销售收入,占公司营业收入的7.7但据记者调查,根本不存在亿德粮油这家公司,万福生科和华源粮油和湘盈粮油也没有合作.而根据万福生科2012年年报,万福生科本年度将东莞市常平湘盈粮油经营部、佛山市大沥广雅粮油站、中山民生粮食有限公司、东莞樟木头华源粮油经营部等四家销售额并人佛山市南海亿德粮油贸易行名下,调整后成为第一大客户的亿德粮油,其实际控制人和万福生科具有亲属关系,可见万福生科虚构销售对象,以达到增加收入的目的.
2.虚增预付账款
在资产处理上,万福生科选择了更聪明的做法,利用预付账款虚增资产.万福生科上市前预付账款的2011年半年报只有2000多万元；上市后该科目余额才迅速上升,2011年末就达到1.2亿元,这里面有近亿元是预付设备款,对于刚上市公司,预付设备款较多也属正常,预付采购款直至2011年末仍很少.2012年8月时,高达2亿多元,出现了明显异常,而且据后来调查,2012年半年报更正前的“预付账款”中预付第一大自然人客户童大全1002.71万元,但后来证实客户童大全为万福生科的粮食经纪人,并非工程和设备供应商,可见公司确有利用“预付账款”虚增资产的行为.
3.虚增在建工程
2012年上半年,万福生科的在建工程在没有项目转入固定资产的情况下,账面余额从8675万元增加至1.8亿元,增加了8323万元,但是,公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的 只有5883万元.据此可以猜测预付工程款减少或者应付工程款增加,但报表中的数据却是预付账款增加了2632万元,应付账款增加金额只有区区379万元.据此可见万福生科存在将虚增利润转化为在建工程等长期资产的可能.
4.不披露重大事项
2012年上半年万福生科募投项目“循环经济型稻米精深加工生产线项目”因技改出现长时间停产,其中普米生产线累计停产123天；精米生产线累计停产81天；淀粉糖生产线累计停产68天,停产对万福生科业务造成重大影响,但万福生科对该重大事项未及时履行临时报告义务,也未在半年度报告中披露.
三、审计失败原因分析
1. 审计单位未充分了解被审计单位及其环境以评估风险
风险导向审计中,了解被审计单位及其环境是必要程序,用以识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序.万福生科所处的稻米加工行业早在2009年就开始发生重大变化,全国大米加工企业由于原料供应不足爆发了大面积停产危机,但是在招股书中,万福生科对此风险只字未提,打着本地原料供应充分的幌子粉墨登场创业板,并隐瞒不报2012年上半年由于断粮危机造成的停产,对此,中磊事务所没有充分关注万福生科所处的行业格局的重大变化,识破其原材料供应谎言,以识别和评估重大错报风险.
2. 委托 关系下对高质量审计供需动力不足
市公司和会计师事务所之间存在着明显的委托 关系,企业承担着既是“委托人”又是“ 人”的双重角色,决定着事务所的选择、续聘、收费等事项.在事务所的经济来源和业务的持续性很较多依赖于被审计单位时,事务所受制于被审计单位,为了满足被审计单位的需要,事务所提供虚假信息已成为一种潜规则,市场份额反而向质量不高的市场倾斜,社会对高质量的审计需求陷入尴尬局面.同时审计收费也没有因为审计质量的高低而有所区分.
四、反思和建议
1.审计单位努力提高审计质量
为了进一步加强市场监督,保护投资者利益,审计单位在审计实务中应当尽最大努力收集充分、适当的证据来评价财务是否在所有重大方面符合会计准则.严格遵循审计准则的要求制定适当地审计程序来执行业务、出具报告.同时,建立健全一套严密、科学的内部质量控制制度,并落实到每一个部门和每一项业务,保证整个会计师事务所的质量.
2. 制定、完善相关法律法规体系,加强监管力度
完善相关法律法规,做到“有法可依、执法必严”,构建完善的法制环境,加快推进《注册会计师法》 的修订、出台和实施,以适应当前新经济环境的要求.同时法律制定机构要和其监管机构互相合作,财政部门中会计管理机构和其监督机构要加强协调配合,严格检查存在的问题,加大对违法违规行为的监管和处罚,提高违法成本.
参考文献：
[1]赵德武,马永强.管理层舞弊、审计失败和审计模式重构——论治理系统基础审计.会计研究,2006（4）.
[2]丁红燕.审计失败及其后果一一基于证监会2006—2010处罚公告的分析.中国海洋大学学报,2013（1）.
[3]证监会通报万福生科涉嫌欺诈发行及相关 机构违法违规案.
作者简介：许梦（1992.6—）,女,汉族,安徽安庆人,就读于西南财经大学会计学院.
结论：关于审计案例分析方面的论文题目、论文提纲、审计案例分析题及答案论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
万福生科能否侥幸过关
2013年5月10日收市之后，针对万福生科涉嫌欺诈发行案的调查结果与监管处置意见正式公布。此前，市场根据相关规定，曾经认为万福生科会成为A股市。
万福生科财务舞弊案看在建工程审计策略
◇中图分类号：F239 6 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）09-0059-02摘要：本文通过万福生科财务舞弊案分析了。
万福生科财务案例分析
摘要：本文以经营分析与财务分析框架作为理论依据分析万福生科的财务造假问题。首先分析了行业竞争现状和公司经营战略，然后通过会计分析与财务业绩分析表。