建筑企业涉税风险管控之增值税,本论文为您写增值税毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
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建筑企业点多面广的经营模式直接导致其面临各类繁杂的风险,而税收风险更是重中之重.建筑业营改增已实施近两年来,增值税的实施所带来的各项税收风险日益凸显,如何效降低税务风险成为企业运作过程中非常重要的内容.本文重点剖析了建筑企业增值税的风险管控相关问题,并对其应对措施进行研究,希望能对相关学者工作有所帮助.
建筑企业 税收风险
增值税 应对措施
建筑业的经营特点是工程量大,工程周期长,投入成本高等,这就造成施工企业的税务风险提高.建筑施工企业的风险点主要集中在工程项目管理,由于工程项目的财税人员不了解工程,懂工程的又不了解税法,导致项目在识别税务风险点上存在问题,加之对项目所属地的税务政策不了解,造成自身税款缴费提高,增加工程的整体造价,严重影响自身的经济效益.可见,建筑企业建立完善的税收管理体系,有效的降低税收风险非常重要,它是提高企业经营活力的重要内容,施工企业一定要加以重视.本文首先介绍了建筑施工企业常见的税收风险点,然后提出了降低税务风险的有效办法.
建筑企业的税收风险点
（1）资质共享带来的风险
资质共享对于建筑业来说是非常普遍的现象.过去在营业税制下,中标单位和实际施工单位的不一致是可以隐形存在,但在营改增后,诸环节征税扣税的税制特点使这种隐形行为难以维系.如果仍按照原来的模式存续下去,将会导致中标单位缴纳销项税,而施工单位的进项税又大量留底,两个单位的税负将严重不均衡.
（2）政策理解不到位带来的风险
1.流转环节的风险.建筑企业普遍存在的销售流转环节：一是集团总包单位向参建的子公司调拨设备并从计价款中扣除；二是同一集团下的子公司之间相互调拨材料及设备,通过转账的形式收取或者以结算单的形式进行结算；三是工程项目部调拨材料设备给分包,从计价款中扣除材料费及租赁费；四是工程项目部收取分包的水电住宿等费用并从计价款中扣除等.这些销售流转环节都应该按规定缴纳增值税,然而实际操作过程中却很少有按规定纳税的,给企业带来了较大的税务风险.
2.进项税转出风险.根据建筑业实际重点提示几项应做进项转出处理的问题：一是进项税未转出风险,如项目采购一批钢材,发生被盗的情况,那么以前抵扣的进项税要做转出处理；再比如购买的车辆、电脑等固定资产发生丢失的,要按照固定资产净值做进项转出处理.二是简易计税方法下采购的固定资产,按照规定,不得抵扣且未抵扣的固定资产、无形资产发生用途改变,用于允许抵扣进项税应税项目,可在用途改变的次月按照相应公式进行计算抵扣.对于简易计税方法的项目,要先做进项税转出处理,等以后用途改变了再抵扣进项税.而一般计税项目和简易计税项目共用的固定资产,则可以在取得扣税凭证时全额抵扣.三是生活用临时设施.如项目上修建的用于办公用的活动板房,但如果用于项目工作人员的生活设施,因属于集体福利应进项税转出,如项目不作涉税处理,将面临税务稽查风险.
（3） 管理不规范带来的风险
1.虚 专用 的风险.建筑企业因各种原因在施工期间某个时间段会出现超计量结算的情况.施工方根据计价向业主开具增值税专用 ,业主取得专用 进项抵扣.业主超计价部分形成的进项税额抵扣造成了虚 行为,虽然说最终形成的结果是一样的,最终开具的专票一致,但某个阶段还是形成了虚开.
2.取得虚 专用 的风险.取得虚 专用 的行为分为善意取得和恶意取得,但不管是善意取得还是恶意取得,取得的专用 均不得用于抵扣,对于恶意取得的还将面临经济处罚甚至刑事责任,而且还可能导致企业登上风险纳税户的名单之列.
（4）合同条款不明确带来的风险
经济合同决定经济行为,明确纳税义务.税务部门在认定纳税行为的时候都先查看经济合同,了解业务实质.营业税税制下,建筑业不太关注合同中的涉税条款规定,大多就是规定供应商提供合法的票据,对票据的概念模糊不清,导致经济行为和取得的 不一致.比如拉运土石方业务,合同中只要求提供合法 ,对 的类型未作明确,有的就私下和项目协商提供加油的 ,而因项目管理不规范,导致对方提供的加油 也人了账.营改增后,如果继续这种管理方式的话,将直接导致进项取得不足,短期内给项目造成一定资金压力.
（5）会计核算不准确带来的风险
营改增对建筑企业会计核算提出了更高的要求.会计核算增加了十多个科目,比营业税更加复杂,对财务人员的素质提出了更高的要求.比如由于货物抵扣进项税后改变用途而需将进项税额做进项转出处理,财务人员是否及时做处理；视同销售行为是否确认收入等.由于税务人员业务素质和职业操守参差不齐,可能对税收政策的理解、相关业务的会计核算、税收的申报缴纳等产生偏差,从而带来财务核算不合规,纳税申报不准确等风险.
针对以上提出的具体风险点管控措施,在管控体系建設方面提出以下五点建议：
（1）积极转变管理模式,适时调整组织结构
一是中标单位和实际施工单位签订总分包合同,开票结算,各自缴纳增值税,形成完整的抵扣链条.但是要面临转包、分包的风险.二是将实际施工单位纳人中标单位进行核算管理,这个方案在增加中标单位财务工作量的基础上,导致实际施工单位的收入、资产等经济指标直线下降,甚至导致“空壳化”.三是把一些资质比较低以及资质难以维系的子公司转变成分公司,调整组织结构,可以有效规避转包、分包的风险.以上说的三个方案都各有利弊,需要建筑企业结合企业的实际情况作出最有利的选择.
（2）提高增值税风险防范意识
增值税风险管理工作是一项全员参和的工作,绝不是靠某个部门或某个人能完成的,因此建筑企业上至企业领导,下至普通员工,都要从思想上高度重视增值税风险管理工作,把风险管理意识引人到企业管理中,贯穿到企业经营的全过程中,提高我们的纳税遵从度.要彻底修正过去取得 的习惯,积极主动地采取一些应对措施,有意识地规避不合法行为,提高增值税风险防范意识.比如说 审核时要关注 信息是否完整的反映了实际经济业务,特别是工程物资等涉及的 结合工程、物资、经济等部门的数据进行综合审核,尽量规避虚 的风险；在选择供应商时要关注供应商的信誉度、交易能力、经济实力、纳税人身份、纳税诚信等级等信息；在签订合同时要关注合同中是否明确约定了 的类型、税率、交易价款的开票时间、 送达时限及付款前提条件、 违约责任等涉税条款,规避法律风险和税务风险.
结论：关于增值税方面的论文题目、论文提纲、增值税票论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
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