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税收政策论文参考文献：
【摘 要】 我国现行税收政策中涉及节约资源和保护环境方面的绿色财政税收政策还不多,在创建节约型社会中的调节力度还不够.怎样优化我国现行税收体制,建立和完善绿色税收制度体系显得特别重要.本文首先介绍税收政策在促进节约型社会中的作用,后分析了涉及绿色财政税收政策的三大税种现状及存在的问题,并提出对策,希望能为我国税收政策在建设节约型社会中发挥更大的作用提供参考.
【关键词】 节约型社会 税收 绿色
生存和发展是二十一世纪的主题,自改革开放以来,中国的经济增长取得了举世瞩目的成就,但就在这个过程中我们为工业化和经济增长付出了沉重的代价,面临资源枯竭和环境污染的问题.建设节约型社会是势在必行.目前,我国的税收制度中体现绿色效应的税收政策还很少.税收作为调节经济的重要杠杆,正确使用税收政策对建设节约型社会意义重大.
一、税收在建设节约型社会中的作用
税收是政府调节经济杠杆的重要工具,在确保社会和经济运行良好的运行中有巨大的作用.在建设节约型社会中,我们应发挥税收政策的引导和促进作用,以减少环境污染.税收在建设节约型社会中的作用,主要体现在四个方面.首先,通过调整税收政策,引导市场主体根据建设节约型社会的要求调整自己的经济活动,加强其在社会经济中的节约意识.第二,促进了资源节约技术的开发及使用.第三,鼓励企业回收资源,促进资源综合利用和循环利用.第四,推动了产业结构调整、优化,为最终实现经济增长方式的转变助力.
二、 我国绿色税收政策现状及存在的问题
绿色税收也被称为环境税或生态税,是以保护环境、合理开发利用自然资源,促进绿色生产和消费为目的的税收.我国政府对环境保护一直非常重视,现行的税收政策中已经包含一些绿色税收的成分,其采取 “奖限结合”的办法引导人们在生产和消费过程中进行选择,起到了鼓励保护环境、限制污染导向作用.但我国绿色税收制度体系还不够全面、完整、系统,税收制度中有关环境保护的内容还需要不断的丰富和发展.
（1）资源税
我国现行资源税只对煤炭、石油、天然气、矿产品和盐等自然资源征收,其它需要节约保护的水、森林、草原、滩涂、地热等自然资源未在征收范围内.并且目前的资源税计税依据是根据企业的销售量或自用量,企业开采后未销售和未自用的则不在征收范围内.另外,资源税收入大部分归地方政府所有,地方对资源的乱采乱伐存在一定程度上的纵容,使生态环境的恶化.
（2）增值税
增值税优惠政策是我国实施的最有利于资源节约的税收政策之一,但其还存在很多不足之处.例如增值税方面在再生资源利用方面,对生产原料中掺杂“三废”比例高于30%的特定建材产品才会实行税收优惠,但该比例过高,很多企业因产品质量和工艺的限制达不到要求因而无法享受该项优惠；在可再生能源中目前仅对小型水电按6%,大中型沼气按13%的低税率征收,其他新能源及可再生能源未享受到优惠规定.
（3）企业所得税
我国现行优惠政策主要是企业所得税,但我国现行税制是以流转税为主,优惠很难达到预期效果.原则上从事有利于资源节约和环境保护的项目的企业都可以免征、减征企业所得税.但现阶段还主要针对高新技术产业开发区内的企业开发区外的企业很难享受到优惠,并且和软件和集成电路等行业相比,其他高科技行业的优惠较少.
三、构建中国绿色税收的对策
目前我国涉及环保的税种主要有资源税、增值税、企业所得税、消费税、耕地占用税等,但还没有一个税种专门保护环境.虽然目前各个税种在减轻环境污染,加强环境保护方面发挥了一定的积极作用,但和期望的在资源节约和环境保护上的调节力度还相距甚远,需要对其进行改革、调整、完善,甚至设立专门的税种.
（1）改革资源税
首先要扩大资源税征税范围,在已有的资源税征税范围上,增加土地、水、草原、森林、滩涂及地热等需要节约、保护的自然资源品种,使资源税在调节纳税人自觉地合理地开采和使用自然资源上充分发挥作用.其次,要调整计税依据,调整为按产量计税,企业开采后未出售和未自用的资源都需课税,为了保证企业的利润最大化,企业必然会节约资源,从而避免资源的过度开采.最后,针对非再生性、非替代性、稀缺性资源要提高单位计税税额,对其开采要课以重税.
（2）调整增值税
调整增值税,对废物利用的企业给予税收优惠.对废物利用的比例要设置个层级,达到一定的比例给予相对应的奖励,对废物利用的比例越高税收优惠幅度越大.调整增值税优惠政策涉及范围,将各种有利于节能减排的新能源或可再生能源纳入优惠范围.同时,对节能效果明显但价格高不易推广的节能设备、产品加大税收上的支持,如一定期限内实行增值税减免或征即退优惠措施.考虑对境外捐赠用于节能产品生产的仪器和设备免征进口环节增值税.
（3）完善企业所得税
首先要扩大税收减免范围,对于积极购置机器设备和技术用于改进工艺流程从而节约资源、防治污染的企业或者在资源开采及利用中注重节约,提高了资源回收率的企业都给予税收减免优惠.其次,加大税收优惠力度,扩大对“三废”利用以外企业的优惠,凡是开展有利于资源节约生产行为,并取得一定效果的企业均应享受一定的优惠.
结语：
税收作为市场经济活动中进行宏观调控的重要的经济手段,在保护资源、促进节约型社会建设方面有着得天独厚的优势.我国应尽快对现有涉及环境保护各个税收政策进行整合完善,建立含有专门的环境税或生态税的中国特色的绿色税收体系,加强税收在经济活动中的鼓励和限制作用,促进我国资源的节约、利用和回收以及环境保护.
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结论：关于税收政策方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关2018年税收新政策论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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