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摘 要：随着高等教育管理体制改革的不断深入和高校自主权不断扩大,管理模式也呈多元化趋势,建立完善的内部控制制度已势在必行.文章对高校内部管理控制存在的问题及原因进行了剖析,阐述了加强内部控制的必要性,提出了完善高校内部控制的对策建议.
关键词：高校内部控制 问题 对策建议
中图分类号：F230
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2014）11-221-02
根据现代内部控制理论,高校内部控制的目标是保证办学的合法性、资产的安全性、信息报告的真实、完整性,进而提升教研活动的效率及效果,确保高校发展战略、办学目标得以实现.内部控制贯穿高校教学、科研活动的始终,不仅包括会计系统的内部控制,还包括高校整个管理体制和组织构架的控制.近年来,高等教育进入了高速发展时期,各种资金的投入也不断增加,办学风险随之显现.高校应建立完善的内部控制机制来应对此风险.但高校内部控制的现状和现代内部控制的要求有很大的差距,只有充分认识这些缺失,制定相应对策,不断完善内部控制制度,才能进一步提高高校的管理水平,杜绝国有资产流失.
一、高校内部控制理论概述
1.高校内部控制概念界定.内部控制是指由企业的管理者和全体员工共同实施的,实现控制目标的全过程.这个概念主要是针对企业而言的,但高等教育是一个非嬴利性的系统,其性质较为特殊,所以国内的一些学者将高校内部控制的概念界定为：为确保高校正常的教学、科研工作的顺利进行,提高学校的办学效率,有效降低高校在运行中的各种风险,促进高校实现自身的战略目标,进而在高校内部管理过程中实行的一系列措施和方法等的总称.高校的内部控制为其自身的可持续性发展起到“保驾”的作用.
2.高校内部控制的特点.首先,高校内部控制历经一个不断发展、完善的过程.它根植于高校的各项管理,并伴随着工作中不断出现的新情况、新要求适时地进行整改.其次,高校内部控制是由全员共同参和实施的,从校长到二级院系负责人,从职能部门到各具体单位,全体教职员工对内部控制的实施都负有监督之责.再次,高校内部控制的实质体现为相互监督、制约、彼此联结的控制方法和措施.它能够适时地帮助高校识别和处理所遭遇风险,鞭策高校战略目标的达成.最后,高校内部控制能够保障管理者实现战略发展目标,但由于自身的局限性,难以确保每个单位都能成功.
3.高校内部控制的构成要素.第一,内部控制环境.内部控制环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、校园文化等；第二,风险评估.风险评估是高校系统分析、及时识别学校在运行过程中和实现内部控制目标相关的风险,制定合理的风险应对策略；第三,控制活动.控制活动是高校依据风险评估结论,采取相应的对策,将风险控制在可承受范围内；第四,信息和沟通.信息和沟通是高校准确、及时地收集、传输和内部控制有关的信息,以确保此信息在高校内部、外部间的有效沟通和协调；第五,监督.监督是高校对内部控制的建设及实施情况进行监督检查,评价其有效性,及时发现内部控制的不足并及时整改.
二、高校内部控制的现状及原因分析
目前,高校普遍实行了内部控制,且采用了很多办法和措施,也取得了一些成绩.但这些还远不能和国家经济的快速发展和高校经营管理需要相适应,缺失还很多,主要有以下几方面：
1.高校缺乏风险评估意识.随着教育体制改革的不断深化,高校办学规模日趋扩大,新校区和其他基本建设投资激增,所筹集的资金大部分来源于学校在银行的信誉贷款,但贷款是需要还本付息的,这样就增大了高校出现债务危机的可能性.而高校属于非盈利单位,在生源充足时,或许有支付利息的能力,一旦招生形势发生变动或生源不足时,到期债务就会无力偿还.高校盲目的扩张行为忽略了高校内部风险管理,对举债融资和还贷能力缺乏科学合理的可行性论证,同时缺乏风险分析、识别和应对等管理措施.另外,盲目的扩张会使毕业生面临严峻的就业形势,有些高校由于对专业前景判断失误,致使学校设立的专业和市场需求严重背离,徒增毕业生就业压力,也给学校造成严重的 影响,甚至影响到下一年度的招生,增加了高校的经营风险.
2.内部控制制度不健全.内部控制制度隶属管理领域,贯穿于学校各项管理活动的始终.随着市场经济的高速发展,高校经济活动呈多元化趋势,现有的内控制度和高校经营管理活动的矛盾日趋尖锐.主要表现在：第一,深化教育体制改革和内部控制制度间的矛盾凸显.原有的制度规定已无法顺应社会经济形势的发展变化,更无法适应当今高校的发展需求,致使过去合理的内部控制制度部分或大部丧失其合理性,所以急需修订原有的内部控制制度.第二,在新的经济形势下,新问题不断涌现,而相关的内控制度设计的却不够全面,没有涵盖所有的部门和人员、渗透到各个领域,彼此间没有形成相互制约的体系,在应对复杂多变的高校经济业务时,甚至出现了管理制度的真空领域.由于一些经济活动缺乏相匹配的内控制度监管,所以急需制定新的内控制度.
3.内部监督体系有待完善.内部监督是高校审计部门在监督内部控制系统的有效性,以及提出整改建议等方面起着决定性作用,直接关系到高校内部管理制度的制定和经济活动是否合法和有效.当前高校内部审计存在问题如下：第一,内部审计部门缺乏独立性,内部审计部门隶属于高校,其组成大多是曾经的财务人员,领导和编制没有制度性规定,这就使得其在根本上就缺乏独立性.第二,内部审计的内容和范围较窄,仅停留在对部门负责人进行离任审计和维修工程的项目审计上,对学校的财务收支审计涉及的也较少,缺乏对高校管理的审计,也未能对高校的内部控制工作进行评价审计.第三,高校内部审计人员素质有待提高,审计方法落后.面对高校日趋复杂的经济活动,审计的范围和内容不断变化,对审计人员的能力要求也越来越高,暴露出当前审计人员都存在业务和实践经验欠缺的弊端.
三、加强高校内部控制的必要性
结论：适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关coso内部控制框架开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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