纳税筹划在内部控制中应用,该文是关于纳税筹划论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
纳税筹划论文参考文献：
摘 要：内部控制作为企业财务管理的一个非常重要的内容,在实际过程中存在着一定的风险性.从税收对企业经济发展影响的角度出发,研究纳税筹划的作用对现代企业会产生深远而广泛的意义.为了能够更好地实现企业的节税目标,就必须完善企业财务制度管理,其中最为重要的是加强财务管理系统中的纳税筹划.这就是说在实际过程中,应该加强企业纳税筹划和内部控制二者的相互融合,这样才能够兼顾二者之优点,更好地促进企业高效、顺利、长久的发展.本文就是着重阐述了纳税筹划如何在企业内部控制中的具体应用.
关键词：纳税筹划内部控制企业应用
一、引言
所谓纳税筹划,就是指纳税人为了实现某种目的或是目标实现自身价值的最大化以及使其合法权益得到充分地保证,在法律的许可范围之内,按照政府所制定的税收政策并以此为导向,通过实际的经营活动或是各种经济活动进行预先的安排或是筹划纳税方案,目的是为了最大程度地减轻企业的税收负担,最终获得税收利益的合法行为.由纳税筹划的定义可以知道,纳税筹划的最终目的就是减轻企业的税收负担.因此又可以将纳税筹划称之为“节税”.在纳税筹划中,一切的选择和安排都是围绕着企业财务管理目标来进行的.财务管理的目标主要是实现利润的最大化和承担社会责任保证社会利益.而纳税筹划则深受财务管理目标的约束.而所谓内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度.内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益.它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的.随着目前我国各个企业内部控制的力度越来越大,加强企业的纳税筹划对于减轻企业的税收负担以及促进企业的长久发展具有十分重要的意义,社会转型期环境下的企业的发展需要内部控制和纳税筹划二者之间的有机结合,这样就能够更好地促进企业健康、稳步以及和谐地发展.本文就是着重阐述了纳税筹划如何在企业内部控制中的具体应用.
二、纳税筹划内部控制的基本涵义
企业的内部控制指的就是企业为了对自身所拥有的资产的完整性以及安全性加以保护,提高企业会计信息质量,推动和考核企业各项政策、方针的贯彻执行,评价企业的经济效益,确保相关法律法规、企业的经营管理目标的科学实施,降低和规避各种经营活动之中所出现的各类风险,提高经营管理效率,保证组织机构经济的正常运行,实现企业经济收益的最大化而制定的一系列控制制度、措施以及方法等.一般而言,企业的内部控制主要具备如下几点特征：（1）整体性和独立性相结合,企业的内部控制主要是以系统理论为基本理论基础的,即将一个企业看作是一个整体,然后将该企业所属的各个部门看作是一个个小的子系统；（2）主体和客体间的相互作用,企业的内部控制的主体只能为本企业的内部工作人员,其客体为该企业的各项经营管理活动（3）潜在性,内部控制行为和日常业务和管理活动并不是明显的割裂开来,而是隐蔽的融汇于其中,无论采取何种管理方式,执行何种业务均有潜在的控制意识和控制行为.（4）关联性,任何内部控制都是相互联系的,一项行为的是否有效直接影响到其他的行为,一种行为的建立很可能影响到另外一种行为的加强或减弱.
目前,对于纳税筹划的涵义尚无明确的规定,然而如下的几个关于纳税筹划的特征已经基本上达成共识：（1）企业的纳税筹划是在合法和合理的前提下所作出的一个重要的、对企业的长期发展具有促进意义的决策而不是采用隐瞒、欺骗等手段；（2）企业的纳税筹划实质上为一种预先控制；（3）纳税筹划能够减轻企业的税收负担,从而增加了企业的经济利润；（4）引导纳税人采取符合政策导向的行为,以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的（5）如果说企业内部控制属于企业内部管理范畴,那么企业纳税筹划就属于该企业财务管理的范畴.
综合上述关于企业内部控制和纳税筹划二者的定义可知,企业纳税筹划的内部控制指的就是企业为了提高纳税筹划的质量,确保在合理合法的条件下对本企业的经济管理方面的各项方针政策进行贯彻和执行,以最大限度地降低企业纳税筹划过程中可能出现的各种风险,最终实现企业的最大化收益.
三、如何加强纳税筹划在内部控制中的应用
当前时期下应该加强企业纳税筹划在内部控制之中的应用,有其必要性,具体而言,主要包括如下几个方面：（1）税收固有的特征所决定的；（2）在纳税筹划中一些不可避免的风险所决定的；（3）纳税筹划人自身的素质所决定的.基于如上三点必要性可知,加强纳税筹划在内部控制中的应用十分重要,具体而言,包括如下几点实施途径.
(一)提高征纳双方素质
企业纳税筹划是企业财务管理活动的一个非常重要的内容,实质上是一种以人为本的思维活动,而这种思维活动主要和征纳双方员工的素质有很大的关系.因此,加强纳税筹划在内部控制中的应用和相关工作人员的业务水平及实践经验有着密切的关系.企业作为纳税人而言,企业管理人员一定要具有现代企业的管理理念和基本技能,而且还应该对企业的发展要有战略性的思考；对于企业的财务人员来说,要对财务管理以及税务的各种政策加以熟练掌握,并能够对企业的发展提出自己行之有效的建议或是意见.对于征税机关而言,要加强观念的更新、变管理为服务,尊重纳税人的权利,要依法治税,而不要依权治税.将一切的纳税行为建立在相互理解,相互尊重,相互配合的基础之上.这不仅为纳税人应有的态度和准则,也是征税工作者应尽的义务,同时可以提高双方的办事效率,起到事半功倍的效果.
(二)加强财务目标对纳税筹划的约束
我们知道,一个企业的财务管理目标是追求利润的最大化,而影响这一目标的一个非常重要的因素就是纳税支出.所以,为了确保企业的安全生产以及各项经营活动的正常、高效地运行,一般应该选择在风险低的情况下进行纳税筹划,这样就能够有非常大的财务动力.然而,在实际过程中,企业一般不会从纳税筹划的角度来对各种风险加以降低,这就是说企业的纳税筹划仅仅为企业理财的一个比较重要的环节,并非为企业的首选目标.由此可以看出,一个企业的某些财务政策可能不会达到“节税”的目标,但比较符合企业的经营目标.那么,在这个时候,企业的纳税筹划势必会受到企业财务目标的约束.而这种对纳税筹划的不重视必将导致节税行为的不顺利进行.极大程度上增加了企业的运营成本,降低企业利润的获取率.
(三)搞好纳税筹划的税际关系
企业利用合理合法的方式和有关部门（包括税务机关）建立良好的公共关系,一方面,可以比他人更早的了解税制改革方向、存在的问题、税收政策及有关第一时间的详细信息；另一方面,可以最大限度地利用税法提供的灵活性开展筹划活动,并得到税务机关和征税人员的认可并有效执行.此外,还可以避免被税务机关作为反避税重点、稽查重点,或在法律条文上被使用苛刻条款,有碍节税工作的顺利进行.
（四）明确纳税筹划部门和会计、审计及其他业务部门的相互牵制制约关系
根据税务会计的相关知识可知,纳税筹划的内部控制一般可以分为如下两个部分,即内部会计控制和内部管理控制,那么由此可以看出,企业纳税筹划部门一般和企业的审计、会计及企业的其他部门的相互关系,主要体现在如下几个方面：（1）业务部门的主要活动是提供商品和劳务,其结果是交纳流转税的基础,也就是流转税进行筹划的基础；（2）财会部门作为记账算账报帐的工具,不论税款在哪个环节形成,都要由会计计算交纳；（3）纳税筹划内部控制制度执行情况如何,在多大程度上发挥作用,影响深远,最终需要内部审计部门或社会审计部门进行评价.
四、结论
综上所述可知,社会转型背景下加强企业纳税筹划在内部控制中的应用,具有十分重要的意义,关系到企业在市场经济的大背景下如何通过科学的管理实现利润的最大化的终极目标.具体而言,包括如下几个方面：（1）加强企业纳税筹划在内部控制中的应用,能够确保企业在合理合法条件下进行各项经营管理活动；（2）加强企业纳税筹划在内部控制中的应用,能够有利于企业很好地“节税”；（3）加强企业纳税筹划在内部控制中的应用,能够推动企业在财务管理方面降低成本,争取最大的获利；（4）加强企业纳税筹划在内部控制中的应用,能够促进企业健康、稳健的发展.
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