上市公司内部控制失效案例,本论文为您写内部控制毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
内部控制论文参考文献：
1内部控制失效背景原因
1.1从报告上看
1.1.1财务报表的问题
在2014年披露的2013年年报中可以看到,上海家化在报告期内实现了44.69亿的营业收入,营业利润同比增長30.75%,归属于母公司的净利润为8亿元.而在销售返利和运输费用这两项的不当核算上面也引起对公司的营业收入、营业成本、利润总额的计算出现差错.尽管上海家化在2013年编制财务报表的时候对这两方面的核算工作进行了整改,但对于2012年合并利润表影响的金额还是达到了680.3万余元.
1.1.2关联交易的问题
根据上海证监局对上海家化在2008年4月到2013年7的调查中显示,上海家化在采购销售和资金拆解方面和沪江日用化学品厂存在着关联交易,但这一行为并没有得到应有的披露.其中,在2009年上海家化和沪江日用化学品厂在资金拆解方面所涉及的金额达到了3000余万元,这样巨大的数字不仅没有公告,最终还将沪江日用化学品厂认定为“非关联方”,这是十分不合理的.具体情况见下表：
1.1.3财务人员培训的问题
从普华永道出具的审计报告中可以看出上海家化的财务人员对可供出售金融资产没有进行正确的分类,导致了相关会计科目的计算错误；对于销售返利和运输费也没有进行相关的预提,导致了后面利润的计算错误.此外,在上海家化发布的公告中也可以看到,上海家化和沪江日用品化学厂之间的委托加工业务的处理方式是上海家化先将原材料卖给沪江日化,沪江日化生产加工完毕之后再卖给上海家化,这种做法很容易导致成本和收入的虚高.
1.2从内部控制五要素来看
1.2.1内部环境
从2011年底,中国平安入驻上海家化开始,管理层内部的争斗就一直不断.
最初平安承诺会增加投资帮助上海家化进入时尚产业领域,可其后随之而来的是管理层之间对发展战略的分歧,控制权的更替不断.随着董事长总经理的不断变更,这场内部的争斗,对公司的内部控制产生了重大的影响,对公司的经营管理也带来了困难.
1.2.2风险评估
从2011年起到2014年年报披露期间,上海家化的董事长更替带来的人事风险一直伴随着公司,再加上大股东平安信托和管理层之间的矛盾不断激化,又给公司增加了经营风险.还有财务人员在会计核算方面的差错导致公司又增加一层财务风险.
1.2.3控制活动
上海家化虽然根据国家的相关规定建立了企业内部控制体制,也成立了专门的内控项目组,但并没有证据可以证明其内部控制的独立性和有效性.且2014年3月普华永道中天对其出具的否定意见的内部控制审计报告更是表明了其内部控制的确存在缺陷.
1.2.4信息和沟通
上海家化企业内部本来有财务手册,但上面并未记载有关销售返利和运输等费用统计和预提的规定,导致财务人员不熟悉这项规定,在之后的会计处理出现差错,这也是会计信息沟通不畅的结果.此外,管理层之间没有进行良好地沟通,激发了很多矛盾,对企业的经营管理也造成了不良影响.
1.2.5内部监督
上海家化内控存在的问题从2008年就可以看出来,当时就已经存在关联方关系,然而直到2013年还没有把关联方认定清楚.公司内部的审计部门也没有对公司的内部控制挥出应有的监督职能,致使公司长久以来在运营过程中的内部控制问题没有得到及时的整改.
2关于完善内部控制的建议
2.1完善治理结构.上海家化的内部争斗很大程度上影响了公司内部的治理,大股东和管理层的矛盾影响着公司很多的决策问题,也给投资者带来不信任感.只有不断完善治理结构,才能给内部控制创造良好的运行环境.
2.2加强人员培训.上海家化的内控缺陷之一就是财务报表暴露出来的一系列问题,主要是因为财务人员的不专业造成的.因此企业,尤其是大型上市公司,本来其业务量就复杂繁多,财务人员更要重视专业水平的提高,企业也要多组织员工培训,理解最新政策的变化,重视提高相关人员的业务能力.
2.3促进信息沟通.自从我国颁布内部控制的相关规范以来,很多企业并没有严格地执行,大多数披露只是流于形式.而上海家化被出具否定意见的内控审计报告也给国内的企业拉响了警报,企业应该制定严格的内控缺陷认定标准,提高财务信息的透明度和公开性,这对于投资者而言也具有积极意义.
2.4加强风险管理.企业要逐步建立完善的风险管理体系,能够识别不断变化的环境中出现的各种风险问题,提高企业应对风险的灵活性.将风险管理服务于内部控制,提高风险意识,确保内部控制活动有效进行.
3 结束语
上海家化虽然是2014年第一家被出具否定意见的内部控制审计的上市公司,其内部控制确实存在着缺陷,但这种缺陷并不意味着上海家化的内部控制体制不可挽救,反倒是对其企业自身还有我国其他企业都有借鉴意义.企业应该不断完善其治理结构,强化审计部门的监督职能,加大对财务人员的培训力度,加强信息的沟通和管理,保证内部控制能有效运行,才能促进企业健康长久地发展.
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结论：适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内部控制定义开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
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