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内部控制论文参考文献：
摘 要：本文主要探究了事业单位内部控制存在的一系列问题,并且采取相应措施解决和处理这些问题,希望可以为事业单位内部控制提供参考.
关键词：事业单位；内部控制；问题；对策
一、简述内部控制的涵义
事业单位进行内部控制可以有效实现多项管理目标,并且可以提升财务报告的可靠性,提高事业单位工作效率.事业单位的内部控制制度一般是由該单位的管理人员以及其他内部人员共同协商制定的控制管理制度.事业单位需要不断完善自身内部控制管理,制衡事业单位各个部门管理人员的权力,细化内部人员的责任,这样就可以在具体权利实施期间对其进行制约和监督,能够有效确保事业单位行政人员高效有序地进行各项工作,并且可以进行内部控制的规划、实施和执行各项治理内容,提升事业单位的竞争力,在面对各项风险时可以采取有效的解决措施.事业单位内部控制可以有效评估风险,提供具体的控制措施.因此,在建立内部控制制度时需要遵循重要性、适应性以及全面性原则.
二、事业单位内部控制存在的一系列问题
（1）内部控制的重要性.国家对于事业单位内部控制有着较多规范制度,然而在实际的事业单位工作当中,部分管理人员没有认识到内部控制的重要性,并且无法正确认识到内部控制的基本知识以及现实意义,在行使权力时没有按照制度规定进行.甚至某些事业单位没有建立内部控制制度,或者内部控制制度空有文字,没有在实际的工作当中应用,导致该项制度无法发挥原有的功效.还有部分事业单位将建立内部控制制度事项交由财务部门负责,单纯地认为内部控制制度就是财务管理活动,没有全面落实内部控制制度的有效性,并且认为加强财务管理就是内部控制,导致较多基层干部不能够正确认识到内部控制的内涵,这样就使实际的工作缺乏内部控制制度的有效监督.
（2）事业单位内部缺乏较强的会计基础工作.该类问题主要表现在以下几个方面：第一,事业单位内部会计人员综合素质不高,存在部分事业单位受到编制所限制,常常会出现较多无证上岗情况,并且还存在某些工作人员一人负责多个岗位.第二,存在不合规的会计核算.事业单位缺乏严格审核原始凭证,并且在实际审核过程中存在不合法行为,缺乏及时准确地编报财务信息,且财务信息内容缺乏完整性,部分事业单位在进行会计核算时没有根据最新的会计制度以及会计准则进行.多数会计人员在核算时存在会计科目混用、自行设置等情况,并且对于在核算项目时没有按照明细账进行单独核算.严重影响了会计核算的规范性,导致会计信息存在较大的不准确性.第三,会计人员随意进行预算编制和执行,使得预算账目与决算账表之间存在较大的差异性,并且时常出现预算超出问题；第四,在管理固定资产以及库存*时存在混乱情况,资产账目与实际情况严重不符,并且没有定期盘点*以及资产,缺乏完善的资产出入库制度,在*采购手续时没有按照标准流程进行,缺乏健全的资产管理制度.
（3）缺乏健全的内部控制制度.财政部出台了事业单位内部控制建设的相关规定,对事业单位内部控制制度建设提出严格要求,并且指导内部控制制度建设,各个事业单位应当按照自身发展实情,遵循内部控制制度的基本要点,全面落实内部控制管理制度的相关要求.然而在实际内部控制制度建设过程中,大多数事业单位都没有根据自身实际发展情况建设适宜自身情况的内部控制制度,还有部分事业单位缺乏健全的内部控制制度.
（4）缺乏完善的内部授权审批,事业单位会涉及一定的经济业务,在实际工作当中没有建立合理的审批制度,并且事业单位在进行重大人事任免、重大决策以及资金支付时,缺乏全面落实联签制度以及集体决策制度等.
（5）没有彻底分离不相关岗位.由于较多事业单位受到编制限制,没有按照规定配备会计人员,存在较多无证上岗或者一人担任多个岗位的情况.没有彻底分离不相关岗位,这样就无法实现相互牵制监督等效果,使得资产管理存在较大的安全风险.
（6）缺乏实行归口管理.由于事业单位涉及的经济活动分别是由下属各个部门进行管理和具体实施,这就需要各个部门之间进行协作,当前缺乏统一的监控和管理,并且没有设置单独的内部控制部门以及具体的内控人员,如果在实际工作当中出现问题,就会导致各个部门之间互相推卸责任,影响事业单位的发展.
三、提升事业单位内部控制的有效措施
（1）提升对内部控制的重要性认识.第一,最重要的就是要提升事业单位管理者对内部控制的重要性认识,并且不断增强责任意识,并且需要专人负责建立以及实施内部控制制度.第二,在事业单位内部单独设置内部控制管理部门,需要明确该部门的职责以及职能,促使单位内部控制进行归口管理；第三,不仅需要提升事业单位管理人员对内部控制的重要性认识,还需要在所有工作人员内部开展培训和学习内部控制制度的主要内容,并且在单位内进行宣传,这样可以创造良好的内部控制实施环境.
（2）提升会计基础工作.现阶段,事业单位的会计人员的基础工作能力不强,在一定程度上影响了建设内部控制的实效性以及部门预算的重要性.因此,事业单位需要不断提升会计基础工作的质量,这样有利于提升会计综合素质以及专业能力.事业单位需要全面落实现行的财政政策以及会计制度,并且使得会计处理不断实行规范化,提升和加强会计核算能力,创新核算方式.此外,还需要加强对内部会计人员的培训,这样可以实时更新会计人员的专业知识.
（3）建立内部控制制度.事业单位需要根据自身实际发展状况制定内部控制制度,并且需要全面落实制度.该项制度的主要内容需要对单位的财务活动的具体流程进行水利和明确,包括控制财务风险,采取有效措施降低经济活动的风险.此外还需要建立健全各个部门的预算制度,需要编制全面预算方案,并且详细记录具体的支出金额,全面落实在每一个部门的经济活动上,需要将事业单位的各项指出制定明确的支出方案,需要根据财务活动的具体情况不断调整和追加财务预算,如果在此期间出现问题,应当采取有效措施进行处理和解决,这样可以有效避免出现预算滥用情况.
参考文献
1.孙延红.事业单位内部控制体系建设要点及方法之我见.经营管理者,2017,12（08）.
2.王娜,李浩.行政事业单位内部控制报告管理制度与增值税会计处理规定及解读.新会计,2017,12（04）.
（责任编辑：王文龙）
结论：关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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