企业内部审计工作存在问题其分析,本论文为免费优秀的关于审计工作论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
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【摘 要】内部审计是企业加强管理、防范风险的重要手段和有力保证,企业要想持续发展就需要构建一个职能全面、监督有效的内部审计组织来为其在商海驰骋中指明道路、保驾护航.在我国,由于内部审计起步较晚,发展中涌现的诸多问题,影响了内部审计职能的发挥,文中粗略分析了这些问题并提出了相应的解决方案.
【关键词】内部审计独立性内部控制
一、企业内部审计定义演变及发展历程
1947年,国际内部审计协会第一次提出内部审计概念,经过多年的探索,于2001年IIA最新指出：“内部审计是一种客观、独立的确认或咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.他通过应用系统、规范的方法,评价并改善风险管理、控制效果,以此来帮助组织实现目标.”
内部审计的发展大致可分为三个阶段：财务审计、管理审计和战略风险导向审计.在内审模式起步阶段,多数企业日常业务较少,内部审计人员一般通过检查会计凭证和账簿,对账账、账表、账实进行核实,进而对会计凭证的精确性、可靠性进行评估,从而评价企业是否履行了相关法律法规.该种方法适用于业务量少、会计资料不多的企业.20世纪40年代,随着企业经济业务范围加大,高风险、低效率的账项审计模式已经无法满足审计需要,内部审计专家认识到,如果企业内部控制、管理比较健全,那么报表的可靠度将会增大,报错风险也会大大降低.由此,以内控制度为基础的管理审计模式应运而生.其审计目标扩大为内部控制、资源有效利用、决策方案等各方面的审查,并针对其效率和效果提出建设性的审计评价和建议.但是,管理审计模式也有较大局限性：首先被审计单位的内控制度是否真实存在、又是否被严格认真执行；其次这种审计模式要求审计人员要有较高的专业素质、综合管理能力、宏观把控能力.这些局限性也就制约着管理审计模式的推广.21世纪至今,国际内部审计模式逐渐发生转变：一是内部审计机构由旁观者向参与者转变,主动参与企业的经营管理,由被动审查向主动提出解决问题的建议转变；二是审计方式逐渐由事后出具审计报告向事前参与、事中监控、事后评价的转变.这两个转变使得内部审计作用更具有前瞻性和建设性,战略审计的概念也逐渐成型.
二、内部审计的职能划分
内部审计的职能随着审计目标的变化而变化,并为实现审计目标服务.内部审计应从以监督为主向以评价和监督并重的“参谋”角色转变.内部审计的本质是检查、评价和咨询.企业内部审计的职能也细分为：
1.监督控制职能
依据法律法规,对企业经济活动的真实、合法性进行监督检查,及时发现问题,提出问题并解决问题,做到防微杜渐,未雨绸缪.
2.评价与参谋职能
通过对审计报告进行分析,对企业规章制度的执行情况、经营成果提出指导性的建议和意见,为最高决策层的决策提供切实可信的依据.
三、我国企业内部审计存在的主要问题
近些年来,我国内部审计水平取得了长足的发展,但其对于现代企业的重要作用并未充分发挥出来.在审计工作中也出现许多问题亟待改进.主要体现在：
1.内部审计相关法律法规不够完善
当今经济社会,各种模式、规模的企业组织不断涌现、迅速发展,科学、行之有效的内部审计模式也逐步形成.然而和国际先进企业内审模式相比,我国内审相关法律法规还不健全.现有的《内部审计准则》《审计法》远不能满足企业内部控制的需要,以《准则》为例,在指导实际操作时,内部审计的目标仅局限于财务方面的“查错防弊”,很少涉及企业核心竞争力、管理层面；在针对特殊情况的解决办法上,概念模糊.使得企业内部审计难以在公司治理、内部控制中发挥应有的作用.
2.企业内部审计机构设置不合理,独立性较差
内部审计重点履行监督职能,检查企业内部是否有效执行了企业各项程序和政策,是否合理利用企业资源.但是内审监督的是本单位其他部门的经济业务情况,审计权力受到诸多因素制约,这就导致其独立性较差、权威性较弱.我国很多企业内审机构与纪委、监察等部门联合办公,有的甚至隶属于财务部门.其次由于内部审计机构不是独立的部门,地位较低,缺乏监督所必需的权威性.另外,不同的内审机构受不同管理层领导,就会形成完全不同的实施效果.部分企业内审由总经理管理,就会失去对管理层的监督.有的企业内审机构隶属于监事会,虽然发挥了監管作用,但只能实行事后监督,无法对企业当时的战略决策提供有效的建议.机构设置不合理、独立性差、权威性缺失,企业内部审计岗位形同虚设,这些都制约了企业高效快速发展.
3.企业内部审计意识不强,对其重要性认识不足
尽管我国大部分企业已经设立企业内部审计部门,但在中小企业中内部审计制度却是空白.部分企业迫于政策、制度的压力设置内部审计机构,但是部分管理层对内部审计缺乏正确认识,认为监督就是“挑刺”,认为内部审计监督会削弱自己的权威,对内部审计产生抵触心理,进而导致内审部门边缘化,处境尴尬；有的甚至将企业发展与加强内部审计对立起来,认为经济要上、审计就要让.这些错误认知导致审计工作的开展困难多、阻力大,内审中发现的问题难以引起管理者的重视并得到解决,因而也就难以实现内审工作的创新和长远发展.
4.企业内部审计人员专业素质不高,综合能力欠缺
随着经济发展,企业投资也呈现多元化,业务涉及企业分设、并购、上市等,与工商、税务、金融、上市公司等社会机构交叉繁多,内部审计领域不断拓展,审计层次不断提高.内部审计人员不仅要具备专业知识和良好的沟通交往技能,而且要有较强的发现问题、分析问题、解决问题的能力.然而现实是,我国企业内部审计队伍在知识结构、文化层次等方面参差不齐,不少内审人员综合素质不高,多数是从财会部门调过来的,知识结构比较单一,缺少必要的审计专业知识和技能,胜任能力不足,使得内部审计浮于表面.另外,内部审计人员职业道德缺失、以身试法,扰乱内部审计环境的情况也屡见不鲜,这就导致审计工作的科学、严谨性大打折扣,也增加了审计工作的法律风险.
结论：关于本文可作为审计工作方面的大学硕士与本科毕业论文审计工作好吗论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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