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内控制度论文参考文献：
摘 要：随着改革开放的不断深入,我国企业得到了快速成长和发展,并对我国国家整体经济的发展起到了积极地促进作用.我们在看到我国企业为我国市场经济带来繁荣、增加政府财政收入做出贡献的同时,还必须看到我国企业在发展中的问题.在不断激烈的市场竞争中,我国企业要想获得进一步发展的空间就必须加强内部控制制度的完善,这已经成为促进我国企业发展的重中之重.本文将就如何完善企业内控制度的策略进行思考.
关键词：企业 内控制度 完善 策略
近年来,不断发生的企业破产、项目巨额亏损等事件无一表明内部控制在现代企业管理中的重要性.而企业内部控制制度中存在的缺陷一直以来就是理论界、各企业普遍研究和关注的焦点问题.很多企业为了重塑企业形象、增强企业的核心竞争力,加强了对企业内部控制制度的严格监督和管理.但是,在我国由于各方面因素的影响,企业内部控制制度方面还存在问题,企业的财务舞弊案件不断发生.因此,完善企业内部控制制度,提高内部控制执行的有效性不仅是保证现代企业稳健经营的基本前提,更是保障企业防范风险的重要条件.
一、企业内部控制制度中存在的缺陷
(一)企业货币资金内控制度的缺陷
首先,财务管理的地位逐渐被弱化.随着市场经济的不断完善和发展,我国各企业内部财务管理地位逐渐被弱化的趋势越来越明显,很多企业的财务部门在企业中的处于被动地位,企业的经营决策者对财务管理的重视程度严重不足,例如：企业的高层对财务管理和控制缺乏力度、财务人员的学历水平和综合水平较低、财务部门在企业中的地位不高等.其次,货币资金管理理念陈旧.这主要表现在很多企业的管理制和对货币资金的管理还处于老式的思维状态中,并未站在统筹的高度来看待货币资金问题.例如：有的企业虽然设立了比较全面的货币资金内控制度,但是在执行的过程中由于财务部门工作人员地位低下,使得很多制度无法按照正常流程执行.第三,货币资金内控执行力差.所谓货币资金内控制度的执行力主要是指企业在日常的生产经营活动中,对于涉及到的货币资金问题必须遵照企业制定的货币内控制度来执行,这样才能保证企业竞争力的提升.但是,就目前我国企业的货币资金内控制度的执行力来看严重不足,例如：由于内控制度流程较为繁琐,再加之财务人员的惰性心理,在执行中随意减少流程.货币资金执行力度的匮乏将导致企业资金成本的增加和资金使用效率的降低.
(二)企业采购内控制度存在缺陷
首先,企业的采购流程设计存在缺陷.目前,有的企业的采购流程中还存在着较深的传统企业采购流程的痕迹,例如：采购申请过于简便化,只要有需求部门向企业的采购部门提出申请,并有分管的副总审批签字后就可以进行购买.这种严重缺乏年度总体采购预算的做法将造成企业的采购时间仓促、采购准备不充分、缺乏采购的可行性研究、质量和采购价格难以保证等问题.其次,采购审批制度执行缺乏严格性.企业的采购审批流程一般需要经过需求部门提出书面申请,由企业的部门经理签字,并获得采购部门批准后由采购经理签字,然后再有分管的副总签字,最后再根据采购金额的大小决定是否由企业的董事长、总裁决定.由于采购程序比较复杂,有的企业在采购审批制度的执行中并未按照制度的要求来执行.例如：有的需要部门经理签字的地方存在空白,或者是直接找企业的懂董事长或企业的总裁签字,这种不严格的采购流程将造成企业生产经营风险的增加.
(三)企业销售内控制度存在缺陷
首先,企业的销售流程设计存在缺陷.有的企业在销售环节中,销售内控制度中并未建立完善的销售人员对意向客户的调查制度.例如：有的企业的产品销售范围比较广泛,不仅在国内外的一些主要大中型城市中销售,有的产品还出口,这种状况就导致企业的销售人员在对于已经表达了购买意向的客户进行购买资格、购买实力等方面调查的匮乏,这对日后企业的销售回款造成影响.其次,企业销售费用的控制缺乏科学性.企业在销售过程中发生销售费用是必然的,例如：产品的推广费用、运输费用、办公费用等.对于销售费用的控制将对提升企业的销售收入产生直接影响.但是有的企业由于缺乏对销售费用的管理,使得销售费用大幅增加,对于销售前沿的销售人员而言,在资金严重不足的情况下很难将企业的产品推广出去,从而影响了企业的销售利润.第三,应收账款的管理存在缺陷.对于应收账款的管理问题一直就是令各企业头疼的问题,企业应根据自己客户的不同信誉对他们分别给予不同的授信额度、授信时间.但是,在实际管理中,很多企业对于客户的授信额度、授信时间等并未制定出量化的统一标准.例如：有的企业的规模较大、客户较多,如果不能针对不同的客户来明确确定其授信额度和授信时间,企业的财务人员将很难预测销售的回款时间,从而影响企业的正常经营.
二、完善企业内控制度的有效策略
(一)不断完善企业的货币资金内控制度
首先,加强企业财务人员素质的提升.人的素质和责任心比任何完善的规章制度、良好的技术更加有效.因此,企业的经营者、管理者必须加强对财务人员素质的整体提升,使每名财务人员的能力和岗位需求相匹配,例如：企业建立完善的财务人员考评机制,对于不胜任岗位的员工一定要及时调离岗位；由企业的董事会和总裁任命企业的财务经理和财务总监；加强对财务人员的再教育和政策培训.其次,高度重视货币资金对企业整体发展的重要性.这就要求企业必须在企业内部树立货币资金对企业整体发展重要性的企业文化氛围,例如：企业内部必须从根本上摒弃传统的、老旧的货币资金管理理念,加强对货币资金的重视,不断完善货币资金的内部控制制度,提升货币资金的使用效率.
(二)完善企业的采购内控制度
首先,加强内控制度建设,完善、规范化采购流程.对于企业而言,采购环节在其整个经营活动中所占的地位极为重要,频繁发生的采购业务、流程的复杂化、手续的繁杂使得很多企业在采购环节出现风险和漏洞.因此,各企业必须针对实际情况建立完善的采购内控制度,进一步规范采购的流程.例如：设置采购申请单、报价单、和供应商的对账单等.其次,加强对采购过程的审批力度.企业采购审批制度的完善性对采购流程的起着决定性作用,因此,各企业必须完善采购流程中的审批制度.例如：进一步明确采购过程中审批人员的工作职责,从而对采购过程起到良好的监督作用；实行审批人员和采购执行的岗位分离,从而减少采购风险和漏洞.
(三)完善企业销售内控制度
首先,制定企业的年度销售目标和销售计划.市场经济的发展使得市场瞬息万变,企业必须根据自身的发展情况和市场的变化情况,再结合企业在市场上的占有率和竞争对手的情况、对市场未来的预测和发展趋势等影响因素制定出企业全年的营销和发展目标、规划.值得提醒的是,企业必须要对市场的风险现行做出预测,以保证企业销售计划的顺利实现.其次,加强对企业应收账款的管理.应收账款的管理始终是企业销售环节中的重要内容,大部分企业都会针对客户的信用度给对方一定时间的信用期,作为企业的销售人员、财务人员一定要始终保持对应收账款的高度关注,对于那些具有较长账龄的、余额较大的应收账款应特别关注,并按照事先制定的会计准则计提坏账准备,从而真实的反映企业的财务风险.应收账款的管理涉及到企业的整体资金周转,上至企业的领导者、下至普通员工必须予以高度重视.
三、结束语
总之,内部控制得好坏直接关系到企业的生存和发展,由于目前我国企业内部控制制度中存在这样或那样的问题,严重影响了企业的经营和发展.因此,完善企业内控制度是保证现代企业健康、可持续、稳定发展的基本前提.
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