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内部控制论文参考文献：
摘 要：事业单位作为国家进行社会管理的重要部门之一,在其内部管理上引起了高度关注,其中事业单位内部控制制度是有效的提高事业单位内部管理的手段,同时也是保障事业单位公共服务职能的有效履行.本文从财务的角度对事业单位内部控制的职能作用进行了剖析,从三个方面提出了内部控制中存在的问题,同时也从三个方面指出了完善财务管理、提高内部控制能力的措施.
关键词：事业单位 财务 内部控制
中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2018）05（c）-0142-02
1 事业单位内部控制的财务意义
事业单位内部财务控制的基本目标就是确保财务信息的真实可靠,保障单位资产的安全和完整,提高财务活动的效率和效益,其职能主要是监督和管理,对促进事业单位行政绩效具有不容忽视的重要作用.其一,内部控制通过对财务基础环境进行管理和优化而保障事业单位财务活动的有序进行.事业单位内部控制制度和控制体系的建立,为单位会计记录、核算和财务管理提供了规范化的指引,明确了资产管理的程序和费用收支核算管理的办法,规定了各部门职位的责任权限范围,从而改善了单位开展财务活动的组织制度基础,为财务控制的执行提供了保障.其二,内部控制过程可以有效的监控财务计划的执行.内部控制要求对事业单位的整个经营过程,包括财务活动过程,进行全面的管理和监控,控制评价的主要依据就是本期的财务计划,通过定期或不定期的对财务活动的各项业务进行定量的检查,及时的发现偏离财务计划的事项,分析原因并采取调整措施.
2 事业单位内部财务控制存在的问题分析
2.1 内部财务控制实施缺少必要的环境保障
有效的内部控制制度是要求在各方面条件都适合的情况下才能够做到以实现,但是事业单位的内部情况和内部环境,从很大程度上不能满足所需条件,具体表现为两方面,其一是财务控制意识差,其二是缺乏系统性的控制.首先,财务控制意识差,表现为：在事业单位中的领导层或者是管理人员,都仅仅将财务控制理解为对会计核算的简单控制,没有认识到财务控制的实际意义,财务控制的管理意义丢失,只计较核算结果和核算内容,与内部控制制度的内容相脱节.其次,缺乏系统性,事业单位中大多数都建立了内部控制的部门,但是行动力差,内部控制的内容相对匮乏,没有达到内部控制的真正意义.
2.2 内部财务控制效率低下,作用做到不到发挥
事业单位在进行财务控制的过程中,出现的一些因素,对控制过程造成了干扰,同时也影响着控制的结果,使内部财务控制效果不能达到预期的效果.其一,财务预算编制不够细化.在财务预算编制内容中,每一条的范围都较大,没有进行细致的划分,形式主义占据了上风,这样的编制方式不利益日后工作的开展,即便是工作能够开展,也会在过程中与实际预算产生严重偏差,这样无形中给财务人员增加了多余的工作.其二,财务的决算与预算内容不一致.事业单位的决算存在着较大的随意性,使做到后期的预算一再的进行调整,根本没有将预算作为标准来执行,甚至完全忽视预算的存在,财务没有做到到很好的约束.其三,财务的核算不严格,财务的管理没有跟进.事业单位在实际的财务核算和财务管理中,不能严格按照规章制度来执行,随意性较大,主要有：在平日的核算中,有些细小的开支根本不做记录；对资产进行盘查时,没有严格按照审批程序执行,随意购进,随意处理的情况严重；财务工作人员之间狼狈为奸,制造虚假的财务数据；报销程序不严格,私自报销现象严重；对于专项资金肆意的挪用,占用专项资金情况严重.上述三种行为都不在财务的规范之内,有的也是严重的违纪现象,不仅损害了单位的利益,同时对国家的利益也造成了一定的影响.
2.3 财务内部控制监督评价机制不健全
财务的内部控制,要进行有效的防范和监督控制,只有有效的监督和有效的监督,才能保证财务内部控制顺利的开展.但是实际情况下,大多数的事业单位财务内部控制监督评价机制不健全,具体表现在以下几方面：其一,内部监督职能严重缺失,由于内部监督部门缺乏独立性,与财务管理部门的工作不能完全的分开,所以内部控制的监督职能没有真正的发挥作用.其二,审计监督的工作不够全面,审计监督工作只是对会计结果的真实性进行监督和审查,没有关注财务会计管理的效果,所以监督工作不够完善.其三,不合理的监督评价标准,评价是以预算的指标为基础,因为在实际会计期间的随意性较大,往往都是凭主观意愿,没有按照预算的标准进行工作,所以产生矛盾的可能性很大.其四,财务内部控制工作的后续工作不能及时跟进,对当期财务活动中发现的问题,不能及时补救,不能很好的为后期的工作开展提供实践基础.
3 完善财务管理、提高内部控制能力的措施
3.1 从内部控制环境入手,完善内部控制体系
事业单位中要摒弃以往传统的观念,将内部控制制度当做一项企业的管理活动来抓,让全员都能认识到内部控制的重要性和核心地位.首先,事业单位内部要做好内部控制工作的宣传,让全员都能够对内部控制有深刻的认识和全面的了解,并认识到其重要性,从主观上愿意参与到内部控制的活动中.其次,在充分认识内部控制制度的同时,要能够对内部控制制度进行创新,结合事业单位的实际情况,结合以往的实践经验,总结和完善内部控制制度,对其进行不断的完善和创新,將控制内容进行细化,不落下任何一项内容,将具体的执行方法、执行手段都细致化,以期更好的为事业单位的发展而进行有效的内部控制.内部控制制度要全方位,无论是会计、审计、管理、纪检等方面都要形成严格的控制,与此同时要定期加强对会计人员的培训,以使内部控制制度能够做到到有效的发挥.
3.2 加强内部财务控制全过程的规范水平与执行力度
事业单位要逐步提高内部控制的严密性,要充分发挥财务预算的作用.一是要建立科学的预算编制制度,财务预算是财务计划过程的一部分,也是财务计划的数量体现,因此必须与财务计划结合.事业单位应结合政府计划及上期实际,先由内部各部门在对本期活动进行科学预测基础上制定部门预算,上报给单位财务部,财务部制定最终的预算计划.二是加强预算的执行,由财务部对各部门预算执行情况进行总体监督,由各部门会计人员对本部门预算执行进行自我控制,加大预算执行奖罚力度,提高预算重视程度.三是重视决算管理,反馈预算完成效果.
3.3 重视内部控制财务评价与审计监督
如何实现事业单位的监督职能,其一,要能够发挥审计监督机构的独立性,该机构要独立于事业单位,更要独立于财务部门,实现真正意义上的独立,与此同时结构中要配备专门的综合素质较高的审计人员.其二,选用审计方式尽量要灵活,针对不同的业务选用不同审计手段,同时要能够加大审计力度,发现问题要能够及时的指出来,及时的解决和完善.
4 结语
建立内部控制体系和内部控制制度,是事业单位响应国家和政府号召的有力体现,也是对国家政策的认真贯彻执行.但是由于事业单位的特殊性,以及经济业务的特殊性,所以控制制度的实现效率不是很高.但是随着社会主义市场化进程的不断发展,事业单位也会慢慢的融入到社会主义经济市场中,其经营业务的效率也必然做到到提升,所以事业单位内部实行有效的内部控制制度可以更为有效的监督业务活动的同时,也为事业单位的发展有着重要的影响.
参考文献
[1]孙慧.基于财务视角的事业单位内部控制[J].财经界,2016（15）：232-233.
[2]徐曰军.基于财务视角论事业单位内部控制[J].财经界,2012（7）：215,217.
结论：关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
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